國務(wù)院關(guān)于設(shè)立3歲以下嬰幼兒照護(hù)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的通知
國發(fā)[2022]8號? ?2022-3-19
各省、自治區(qū)、直轄市人民政府，國務(wù)院各部委、各直屬機(jī)構(gòu)：
為貫徹落實(shí)《中共中央 國務(wù)院關(guān)于優(yōu)化生育政策促進(jìn)人口長期均衡發(fā)展的決定》，依據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》有關(guān)規(guī)定，國務(wù)院決定，設(shè)立3歲以下嬰幼兒照護(hù)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除?，F(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：
一、納稅人照護(hù)3歲以下嬰幼兒子女的相關(guān)支出，按照每個(gè)嬰幼兒每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。
二、父母可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。
三、3歲以下嬰幼兒照護(hù)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除涉及的保障措施和其他事項(xiàng)，參照《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法》有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
四、3歲以下嬰幼兒照護(hù)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除自2022年1月1日起實(shí)施。 國務(wù)院 2022年3月19日
財(cái)政部稅政司 稅務(wù)總局所得稅司有關(guān)負(fù)責(zé)人就落實(shí)3歲以下嬰幼兒照護(hù)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除有關(guān)問題答記者問
一、3歲以下嬰幼兒照護(hù)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除政策出臺的背景和意義是什么?
2021年6月，中共中央、國務(wù)院印發(fā)《關(guān)于優(yōu)化生育政策促進(jìn)人口長期均衡發(fā)展的決定》，提出“研究推動將3歲以下嬰幼兒照護(hù)費(fèi)用納入個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除”。這是黨中央、國務(wù)院根據(jù)我國人口發(fā)展變化形勢作出的重大決策，是促進(jìn)人口長期均衡發(fā)展、推動高質(zhì)量發(fā)展的重大舉措。3歲以下嬰幼兒照護(hù)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除政策作為優(yōu)化生育政策的配套支持措施之一，體現(xiàn)了國家對人民群眾生育養(yǎng)育的鼓勵(lì)和照顧，有利于減輕人民群眾撫養(yǎng)子女負(fù)擔(dān)。該項(xiàng)政策實(shí)施后，有3歲以下嬰幼兒的家庭都將從中受益。
二、3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項(xiàng)附加扣除政策的主要內(nèi)容是什么?
該項(xiàng)政策規(guī)定，自2022年1月1日起，納稅人照護(hù)3歲以下嬰幼兒子女的相關(guān)支出，在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅前按照每名嬰幼兒每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。具體扣除方式上，可選擇由夫妻一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可選擇由夫妻雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除。監(jiān)護(hù)人不是父母的，也可以按上述政策規(guī)定扣除。
三、納稅人如何自2022年1月1日起享受該政策?
《通知》明確該項(xiàng)政策自2022年1月1日起實(shí)施。按照個(gè)人所得稅法相關(guān)規(guī)定，專項(xiàng)附加扣除可以在申報(bào)當(dāng)月扣除，也可以在以后月份發(fā)工資時(shí)補(bǔ)充扣除;平時(shí)發(fā)工資沒有扣除的，或者沒有任職受雇單位的，也可以在次年辦理匯算清繳時(shí)補(bǔ)充扣除。例如，納稅人的子女在2021年10月出生，自2022年1月1日起納稅人即符合專項(xiàng)附加扣除享受條件。納稅人4月份將嬰幼兒信息提供給任職受雇單位，單位在發(fā)放4月份工資時(shí)即可為納稅人申報(bào)1至4月份累計(jì)4000元的專項(xiàng)附加扣除。
四、3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項(xiàng)附加扣除政策與現(xiàn)行六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除政策是如何銜接的?
3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項(xiàng)附加扣除政策實(shí)施后，對納稅人照護(hù)3歲以下嬰幼兒子女的相關(guān)支出，按照每名子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)，在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅前定額扣除。此外，按照現(xiàn)行專項(xiàng)附加扣除辦法規(guī)定，納稅人子女年滿3歲處于學(xué)前教育階段或全日制學(xué)歷教育階段的，均可以按照每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)，在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅前定額扣除。納稅人接受繼續(xù)教育、租房或買房的，可以享受繼續(xù)教育、住房租金或住房貸款利息等專項(xiàng)附加扣除;納稅人自己或配偶、子女患大病的，也可以申報(bào)大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除;納稅人贍養(yǎng)60歲以上父母的，還可以享受贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除。總體上看，這七項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除政策基本上考慮了納稅人不同階段的負(fù)擔(dān)情況。
五、3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項(xiàng)附加扣除是否能在當(dāng)前進(jìn)行的2021年度個(gè)稅綜合所得匯算清繳中申報(bào)?
當(dāng)前正在進(jìn)行的綜合所得匯算清繳匯總的是納稅人2021年的收入和扣除信息，3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項(xiàng)附加扣除政策自2022年起實(shí)施，因此不能將嬰幼兒照護(hù)專項(xiàng)附加扣除填報(bào)到當(dāng)前進(jìn)行的2021年度個(gè)稅綜合所得匯算清繳中。
六、享受3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項(xiàng)附加扣除需要提交資料嗎?
3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項(xiàng)附加扣除與其他六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除一樣，實(shí)行“申報(bào)即可享受、資料留存?zhèn)洳椤钡姆?wù)管理模式。納稅人在申報(bào)享受時(shí)，可通過手機(jī)個(gè)人所得稅APP填報(bào)或向單位提供嬰幼兒子女的姓名、證件類型及號碼、以及本人與配偶之間扣除分配比例等信息即可，無需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送證明資料。納稅人需要將子女的出生醫(yī)學(xué)證明等資料留存?zhèn)洳椤?br>
七、納稅人暫未取得嬰幼兒出生醫(yī)學(xué)證明等資料的，如何填報(bào)專項(xiàng)附加扣除?
納稅人暫未取得嬰幼兒的出生醫(yī)學(xué)證明和居民身份證號，可選擇“其他個(gè)人證件”，并在備注中如實(shí)填寫相關(guān)情況，不影響納稅人享受扣除。后續(xù)納稅人取得嬰幼兒的出生醫(yī)學(xué)證明或者居民身份證號的，及時(shí)補(bǔ)充更新即可。如果嬰幼兒名下是中國護(hù)照、外國護(hù)照、港澳居民來往內(nèi)地通行證、臺灣居民來往大陸通行證等身份證件信息，也可以作為填報(bào)證件。
國發(fā)[2022]9號 國務(wù)院關(guān)于落實(shí)《政府工作報(bào)告》重點(diǎn)工作分工的意見
(三十四)加強(qiáng)社會保障和服務(wù)。
41.穩(wěn)步實(shí)施企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)全國統(tǒng)籌。
?(人力資源社會保障部、財(cái)政部、稅務(wù)總局牽頭，年內(nèi)持續(xù)推進(jìn))
適當(dāng)提高退休人員基本養(yǎng)老金和城鄉(xiāng)居民基礎(chǔ)養(yǎng)老金標(biāo)準(zhǔn)，確保按時(shí)足額發(fā)放。
?(人力資源社會保障部、財(cái)政部牽頭，6月底前出臺相關(guān)政策，年內(nèi)持續(xù)推進(jìn))
繼續(xù)規(guī)范發(fā)展第三支柱養(yǎng)老保險(xiǎn)。
(人力資源社會保障部、財(cái)政部、銀保監(jiān)會牽頭，4月底前出臺相關(guān)政策，年內(nèi)持續(xù)推進(jìn))
加快推進(jìn)工傷和失業(yè)保險(xiǎn)省級統(tǒng)籌。
(人力資源社會保障部、財(cái)政部、稅務(wù)總局牽頭，6月底前出臺相關(guān)政策，年內(nèi)持續(xù)推進(jìn))
做好軍人軍屬、退役軍人和其他優(yōu)撫對象優(yōu)待撫恤工作。
(退役軍人部牽頭，財(cái)政部等按職責(zé)分工負(fù)責(zé)，年內(nèi)持續(xù)推進(jìn))
積極應(yīng)對人口老齡化，加快構(gòu)建居家社區(qū)機(jī)構(gòu)相協(xié)調(diào)、醫(yī)養(yǎng)康養(yǎng)相結(jié)合的養(yǎng)老服務(wù)體系。優(yōu)化城鄉(xiāng)養(yǎng)老服務(wù)供給，支持社會力量提供日間照料、助餐助潔、康復(fù)護(hù)理等服務(wù)，穩(wěn)步推進(jìn)長期護(hù)理保險(xiǎn)制度試點(diǎn)，鼓勵(lì)發(fā)展農(nóng)村互助式養(yǎng)老服務(wù)，創(chuàng)新發(fā)展老年教育，推動老齡事業(yè)和產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。
(國家發(fā)展改革委、民政部、國家衛(wèi)生健康委、教育部、財(cái)政部、人力資源社會保障部、自然資源部、住房城鄉(xiāng)建設(shè)部、商務(wù)部、農(nóng)業(yè)農(nóng)村部、市場監(jiān)管總局、國家醫(yī)保局、銀保監(jiān)會、國家中醫(yī)藥局、國家鄉(xiāng)村振興局、全國老齡辦、中國殘聯(lián)等按職責(zé)分工負(fù)責(zé)，年內(nèi)持續(xù)推進(jìn))
完善三孩生育政策配套措施，多渠道發(fā)展普惠托育服務(wù)，減輕家庭生育、養(yǎng)育、教育負(fù)擔(dān)。
(國家衛(wèi)生健康委、國家發(fā)展改革委、財(cái)政部、人力資源社會保障部、教育部、商務(wù)部、住房城鄉(xiāng)建設(shè)部、自然資源部、國家醫(yī)保局等按職責(zé)分工負(fù)責(zé)，年內(nèi)持續(xù)推進(jìn))
將3歲以下嬰幼兒照護(hù)費(fèi)用納入個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除。
(財(cái)政部、稅務(wù)總局牽頭，公安部、民政部、國家衛(wèi)生健康委等按職責(zé)分工負(fù)責(zé)，3月底前出臺相關(guān)政策，年內(nèi)持續(xù)推進(jìn))
強(qiáng)化未成年人保護(hù)和心理健康教育。
(民政部牽頭，有關(guān)部門按職責(zé)分工負(fù)責(zé)，年內(nèi)持續(xù)推進(jìn))
提升殘疾預(yù)防和康復(fù)服務(wù)水平。
(民政部、國家衛(wèi)生健康委、中國殘聯(lián)牽頭，有關(guān)部門按職責(zé)分工負(fù)責(zé)，年內(nèi)持續(xù)推進(jìn))
加強(qiáng)民生兜底保障和遇困群眾救助，努力做到應(yīng)保盡保、應(yīng)助盡助。
(民政部、國家衛(wèi)生健康委、應(yīng)急部、國家醫(yī)保局牽頭，年內(nèi)持續(xù)推進(jìn))
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