問題：暫估入庫跨年賬務(wù)處理增值稅進(jìn)項稅怎么處理?
解答： 暫估入庫的，說明在辦理入庫時沒有收到銷售方開具的發(fā)票。
月末暫估入庫的會計分錄：
借：存貨
貸：應(yīng)付賬款-xx
上述會計分錄都是按照不含稅金額確認(rèn)的。
在次月初，對于暫估入庫的會計分錄進(jìn)行紅字沖銷(使用ERP等軟件會自動生成紅字沖銷憑證)：
借：存貨(紅字)
貸：應(yīng)付賬款-xx(紅字)
企業(yè)在收到采購原輔材料的增值稅專用發(fā)票時，進(jìn)項稅額可以按規(guī)定抵扣的，則按照正常采購入庫做會計處理：
借：存貨 應(yīng)交稅費-應(yīng)交稅費(進(jìn)項稅額)
貸：銀行存款?
購買材料發(fā)票當(dāng)月未收到，月末暫估入帳時是否需要同時暫估進(jìn)項稅？
問：我公司在采購材料的過程中，供應(yīng)方在當(dāng)月未提供增值稅專用發(fā)票，我公司根據(jù)內(nèi)部入庫單進(jìn)行暫估入庫。
請問：暫估時可以同時將進(jìn)項稅暫估嗎？
答：《財政部關(guān)于印發(fā)〈增值稅會計處理規(guī)定〉的通知》（財會〔2016〕22號）第二條規(guī)定，賬務(wù)處理：
（一）取得資產(chǎn)或接受勞務(wù)等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。 …… 4.貨物等已驗收入庫但尚未取得增值稅扣稅憑證的賬務(wù)處理。一般納稅人購進(jìn)的貨物等已到達(dá)并驗收入庫，但尚未收到增值稅扣稅憑證并未付款的，應(yīng)在月末按貨物清單或相關(guān)合同協(xié)議上的價格暫估入賬，不需要將增值稅的進(jìn)項稅額暫估入賬。
下月初，用紅字沖銷原暫估入賬金額，待取得相關(guān)增值稅扣稅憑證并經(jīng)認(rèn)證后，按應(yīng)計入相關(guān)成本費用或資產(chǎn)的金額，借記“原材料”、“庫存商品”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”科目，按應(yīng)付金額，貸記“應(yīng)付賬款”等科目。
《財政部會計司關(guān)于<增值稅會計處理規(guī)定>有關(guān)問題的解讀》第二條關(guān)于已驗收入庫但尚未取得增值稅扣稅憑證的貨物等的暫估入賬金額明確，在對《規(guī)定》第二（一）4項中已驗收入庫但尚未取得增值稅扣稅憑證的貨物等暫估入賬時，暫估入賬的金額不包含增值稅進(jìn)項稅額。一般納稅人購進(jìn)勞務(wù)、服務(wù)等但尚未取得增值稅扣稅憑證的，比照處理。
根據(jù)上述規(guī)定，購入材料因未收到發(fā)票賬單而于月終暫估入賬時，可只估計材料成本，不需要將增值稅的進(jìn)項稅額暫估入賬。
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