題記：山重水復(fù)疑無路，柳暗花明又一村。2022年大規(guī)模留抵退稅較以往政策似曾相識又形同陌路，其中彎彎繞繞撲朔迷離，先整理日常咨詢二三，以慰封控流年。
按照《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》(2022年第14號)規(guī)定，加大小微企業(yè)以及制造業(yè)等六個重點支持行業(yè)的增值稅期末留抵退稅政策力度，將先進制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴大至符合條件的企業(yè)，并一次性退還企業(yè)存量留抵稅額。
問題一：制造業(yè)建設(shè)期期間，有增值稅留抵，這期間只有房屋租賃收入，那么我按什么行業(yè)確定留抵退稅主體資格?
答：按照財稅2022年第14號公告的規(guī)定，制造業(yè)等行業(yè)納稅人，是指從事《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》中制造業(yè)科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)生態(tài)保護和環(huán)境治理業(yè)和交通運輸、倉儲和郵政業(yè)業(yè)務(wù)相應(yīng)發(fā)生的增值稅銷售額占全部增值稅銷售額的比重超過50%的納稅人。如果一個納稅人從事上述多項業(yè)務(wù)，以相關(guān)業(yè)務(wù)增值稅銷售額加總計算銷售額占比，從而確定是否屬于制造業(yè)等行業(yè)納稅人。
貴企業(yè)雖為制造業(yè)，但因建設(shè)期間只有房屋租賃收入，沒有制造業(yè)等六個行業(yè)相應(yīng)業(yè)務(wù)收入，因此，不能按照制造業(yè)等行業(yè)享受留抵退稅政策。
問題二：那么建設(shè)期的制造業(yè)，如果沒有收入，能退稅，自己在建設(shè)期，做點不是六大行業(yè)的收入來減少點建設(shè)期的虧損，反倒一點都退不了，無法享受這個資金時間價值的優(yōu)惠了?
答：財稅2022年第14號公告規(guī)定的制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)，是指從事制造業(yè)等六個行業(yè)業(yè)務(wù)相應(yīng)發(fā)生的增值稅銷售額占全部增值稅銷售額的比重超過50%的納稅人。上述銷售額比重根據(jù)納稅人申請退稅前連續(xù)12個月的銷售額計算確定;申請退稅前經(jīng)營期不滿12個月但滿3個月的，按照實際經(jīng)營期的銷售額計算確定。
可見，建設(shè)期的制造業(yè)，經(jīng)營期不滿3個月是不能享受留抵退稅的。也就是說，建設(shè)期的制造業(yè)，如果沒有開始經(jīng)營，不能留抵退稅。而只有非制造業(yè)六個行業(yè)的收入，也不能按制造業(yè)行業(yè)享受留抵退稅。如果符合小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，則可按小微企業(yè)申請留抵退稅。
問題三：我是制造業(yè)建設(shè)期，正在上生產(chǎn)線，這期間我將倉庫出租，有租賃收入，我是按照《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》(工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號)中的租賃業(yè)的規(guī)?？紤]是否小微，是嗎?
答：是的。小型企業(yè)和微型企業(yè)應(yīng)按照《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》(工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號)和《金融業(yè)企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》(銀發(fā)〔2015〕309號)中的營業(yè)收入指標(biāo)、資產(chǎn)總額指標(biāo)確定。按照《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》(工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號)規(guī)定，租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)的劃型標(biāo)準(zhǔn)為：資產(chǎn)總額120000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，資產(chǎn)總額8000萬元及以上的為中型企業(yè);資產(chǎn)總額100萬元及以上的為小型企業(yè);資產(chǎn)總額100萬元以下的為微型企業(yè)。
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