一般納稅人房屋出租如何納稅?
一般納稅人出租不動產(chǎn)，主要涉及增值稅、房產(chǎn)稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和企業(yè)所得稅等，具體政策如下：
一、增值稅。營改增之前取得的，可以適用簡易計稅，征收率5%;營改增之后取得的(2016年5月1日)，適用一般計稅，稅率9%。特殊規(guī)定：自2021年10月1日起，住房租賃企業(yè)中的增值稅一般納稅人向個人出租住房取得的全部出租收入，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率減按1.5%計算繳納增值稅，或適用一般計稅方法計算繳納增值稅。
注意：如果一般計稅選擇簡易計稅，相應(yīng)已抵扣的進項要轉(zhuǎn)出;另外，企業(yè)為聘用員工提供的不動產(chǎn)租賃服務(wù)屬于非經(jīng)營活動，既便收取租金也不需要繳納增值稅。
二、房產(chǎn)稅。一般的房屋出租，按照租金的12%繳納房產(chǎn)稅;企業(yè)向個人、專業(yè)化規(guī)?；》孔赓U企業(yè)出租住房的，減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。屬于小型微利企業(yè)，于2022年1月1日至2024年12月31日減半征收。
三、印花稅。需要按照租賃合同繳納印花稅，稅率千分之一。屬于小型微利企業(yè)，于2022年1月1日至2024年12月31日減半征收。
四、城鎮(zhèn)土地使用稅。按照不動產(chǎn)所在地稅額標準計算。屬于小型微利企業(yè)，于2022年1月1日至2024年12月31日減半征收。
五、企業(yè)所得稅。不動產(chǎn)出租收入屬于企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入，應(yīng)按規(guī)定依法計算繳納企業(yè)所得稅。租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度且租金提前一次性支付的，出租人可在租賃期內(nèi)分期均勻計入相關(guān)年度收入。
來源：中匯武漢稅務(wù)師事務(wù)所十堰所? ?作者：趙輝?
2021年9月的解析 一般納稅人住房出租收入如何繳納增值稅?
正常情況下，一般納稅人出租住房收入?yún)^(qū)分情況：營改增之前取得的不動產(chǎn)對外出租收入可以選擇簡易計稅方法，按照5%征收率計算繳納增值稅;對營改增之后取得的不動產(chǎn)對外出租收入只能按照一般計稅方法計算繳納增值稅，增值稅稅率為9%。但為了支持住房租賃市場發(fā)展，現(xiàn)行政策即《財政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于完善住房租賃有關(guān)稅收政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部公告2021年第24號)規(guī)定：住房租賃企業(yè)中的增值稅一般納稅人向個人出租住房取得的全部出租收入，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率減按1.5%計算繳納增值稅，或適用一般計稅方法計算繳納增值稅。
適用該政策必須應(yīng)注意以下四點：一是住房租賃企業(yè)，是指按規(guī)定向住房城鄉(xiāng)建設(shè)部門進行開業(yè)報告或者備案的從事住房租賃經(jīng)營業(yè)務(wù)的企業(yè)。二是向個人出租住房。出臺該政策的本義就是為了鼓勵企業(yè)住房出租，擴大住房租賃市場。三是出租的是住房并沒有要求不動產(chǎn)取得時間，也就是說即使不動產(chǎn)是2016年5月1日以后取得也可以適用政策。但應(yīng)當(dāng)注意的是：如果是營改增之后取得的不動產(chǎn)專門作為住房出租選擇簡易計稅的，對原取得不動產(chǎn)時已抵扣的進項稅要按照轉(zhuǎn)用住房時房屋的凈值轉(zhuǎn)出進項稅。四是該政策自2021年10月1日起執(zhí)行。
注意：企業(yè)向本單位員工出租的住房收入，雖然有償提供了租賃服務(wù)，因為提供服務(wù)的對象是本企業(yè)的員工，在增值稅上，對于單位或者個體工商戶為聘用的員工提供服務(wù)屬于非經(jīng)營活動，因此不需要繳納增值稅。
來源：中匯十堰分所? ?作者：紀宏奎
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