留抵退稅影響水利建設(shè)基金計(jì)稅基礎(chǔ)
一、對(duì)以納稅人依法實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額(以下簡(jiǎn)稱兩稅稅額)為計(jì)費(fèi)依據(jù)計(jì)征的地方水利建設(shè)基金。
依法實(shí)際繳納的兩稅稅額，是指納稅人依照增值稅、消費(fèi)稅相關(guān)法律法規(guī)和稅收政策規(guī)定計(jì)算的應(yīng)當(dāng)繳納的兩稅稅額(不含因進(jìn)口貨物或境外單位和個(gè)人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)繳納的兩稅稅額)，加上增值稅免抵稅額，扣除直接減免的兩稅稅額和期末留抵退稅退還的增值稅稅額后的金額。
留言時(shí)間：2022-04-18
納稅人所屬地：內(nèi)蒙古
問(wèn)題內(nèi)容：根據(jù)內(nèi)財(cái)稅[2021]1055號(hào)：2022年1月1日起，自治區(qū)行政區(qū)域內(nèi)以納稅人依法實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額(以下簡(jiǎn)稱兩稅稅額)為計(jì)費(fèi)依據(jù)，我公司今年享受了增值稅留抵退稅，實(shí)際退稅100萬(wàn)，是否在留抵退稅后，后期繳納水利建設(shè)基金的計(jì)稅基礎(chǔ)抵扣這部分實(shí)際增值稅退稅。我的依據(jù)是參照財(cái)稅[2018]80號(hào)《關(guān)于增值稅期末留抵退稅有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅教育費(fèi)附加和地方教育附加政策的通知》對(duì)實(shí)行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的計(jì)稅(征)依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額。城建稅的計(jì)稅依據(jù)也是實(shí)際繳納增值稅，水利建設(shè)基金的計(jì)稅依據(jù)也是實(shí)際繳納增值稅，是否享受從水利建設(shè)基金中扣除退還的增值稅稅額呢?因?yàn)樗鹗莻€(gè)部分地區(qū)有的，咱內(nèi)蒙古這邊就有，能否給出明確的口徑?
附件：無(wú)附件
答復(fù)機(jī)構(gòu)：稅務(wù)總局內(nèi)蒙古自治區(qū)稅務(wù)局
答復(fù)時(shí)間：2022-04-18
答復(fù)內(nèi)容：您好!您提交的問(wèn)題已收悉，現(xiàn)針對(duì)您所提供的信息回復(fù)如下：
根據(jù)《內(nèi)蒙古自治區(qū)財(cái)政廳 稅務(wù)局 水利廳關(guān)于印發(fā)自治區(qū)水利建設(shè)基金籌集和使用管理實(shí)施細(xì)則的通知》(內(nèi)財(cái)稅〔2021〕1055號(hào))第二條的規(guī)定，2021年1月1日至2021年12月31日,凡有銷售收入或營(yíng)業(yè)收入的企業(yè)、事業(yè)單位及個(gè)體經(jīng)營(yíng)者，按上月銷售收入或營(yíng)業(yè)收入的計(jì)征，其中，銀行(含信用社)按上年利息收入的0.6計(jì)征，利息收入不含金融機(jī)構(gòu)往來(lái)收入;保險(xiǎn)公司一年期以上返還本利的人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)免征地方水利建設(shè)基金，其他按上年保費(fèi)收入的0.6計(jì)征;各類信托投資公司、財(cái)務(wù)公司等非銀行金融機(jī)構(gòu)按上年業(yè)務(wù)收入的計(jì)征。
2022年1月1日起，自治區(qū)行政區(qū)域內(nèi)以納稅人依法實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額(以下簡(jiǎn)稱兩稅稅額)為計(jì)費(fèi)依據(jù)，乘以具體適用費(fèi)率計(jì)征地方水利建設(shè)基金，與增值稅、消費(fèi)稅同時(shí)繳納。其中，2022年具體適用費(fèi)率為1%;2023年起具體適用費(fèi)率為0.5%。
依法實(shí)際繳納的兩稅稅額，是指納稅人依照增值稅、消費(fèi)稅相關(guān)法律法規(guī)和稅收政策規(guī)定計(jì)算的應(yīng)當(dāng)繳納的兩稅稅額(不含因進(jìn)口貨物或境外單位和個(gè)人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)繳納的兩稅稅額)，加上增值稅免抵稅額，扣除直接減免的兩稅稅額和期末留抵退稅退還的增值稅稅額后的金額。
直接減免的兩稅稅額，是指依照增值稅、消費(fèi)稅相關(guān)法律法規(guī)和稅收政策規(guī)定，直接減征或免征的兩稅稅額，不包括實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法退還的兩稅稅額。對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已征的地方水利建設(shè)基金。
感謝您的咨詢!上述回復(fù)僅供參考，若您對(duì)此仍有疑問(wèn)，請(qǐng)聯(lián)系內(nèi)蒙古稅務(wù)12366或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
水利建設(shè)基金的計(jì)稅依據(jù)
二、差額征稅的一船納稅人的水利基金的計(jì)稅依據(jù)是按照差額后的銷售額計(jì)算繳納水利建設(shè)基金。
留言時(shí)間：2021-08-12
納稅人所屬地：陜西
問(wèn)題內(nèi)容：差額征稅的一船納稅人的水利基金的計(jì)稅依據(jù)是差額前的銷售收入還是差額后的銷售收入
附件：無(wú)附件
答復(fù)機(jī)構(gòu)：稅務(wù)總局陜西省稅務(wù)局
答復(fù)時(shí)間：2021-08-16
答復(fù)內(nèi)容：陜西省12366納稅服務(wù)中心答復(fù)：
尊敬的納稅人(扣繳義務(wù)人、繳費(fèi)人)您好!您提交的網(wǎng)上留言已收悉，現(xiàn)答復(fù)如下：
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào))明確規(guī)定，關(guān)于差額征稅小規(guī)模納稅人享受增值稅優(yōu)惠的口徑變更為適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受本公告規(guī)定的免征增值稅政策。差額納稅，相應(yīng)的水利建設(shè)基金應(yīng)當(dāng)與增值稅在優(yōu)惠政策以及執(zhí)行口徑保持一致，即按照差額后的銷售額計(jì)算繳納水利建設(shè)基金。
上述回復(fù)僅供參考，若您對(duì)此有疑問(wèn)，請(qǐng)聯(lián)系12366熱線或聯(lián)系您的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢。
水利基金計(jì)稅依據(jù)的問(wèn)題
三、執(zhí)行新收入準(zhǔn)則按凈額法確認(rèn)收入，以其賬簿記載或財(cái)務(wù)報(bào)表中所列的正確的銷售收入或營(yíng)業(yè)收入作為計(jì)征地方水利建設(shè)基金的依據(jù)。
留言時(shí)間：2021-04-30
納稅人所屬地：安徽
問(wèn)題內(nèi)容：零售百貨業(yè)上市公司自2020年起執(zhí)行新收入準(zhǔn)則，聯(lián)營(yíng)模式的按凈額法確認(rèn)收入，即原來(lái)說(shuō)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入減去成本后的毛利部分現(xiàn)在作為營(yíng)業(yè)收入。那我們現(xiàn)在計(jì)提水利基金的依據(jù)是原來(lái)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的部分還是現(xiàn)在凈額的部分呢?省局在2020年10月26的一個(gè)網(wǎng)上咨詢回復(fù)中說(shuō)以其賬簿記載或財(cái)務(wù)報(bào)表中所列的正確的銷售收入或營(yíng)業(yè)收入作為計(jì)征依據(jù)，我理解我們目前可以按照凈額法的營(yíng)業(yè)收入計(jì)提和繳納水利基金，不知道對(duì)不對(duì)。請(qǐng)予以明確，謝謝
附件：無(wú)附件
答復(fù)機(jī)構(gòu)：安徽省稅務(wù)局
答復(fù)時(shí)間：2021-05-08
答復(fù)內(nèi)容：國(guó)家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局12366納稅服務(wù)中心答復(fù)：
您好!您提交的問(wèn)題已收悉，現(xiàn)針對(duì)您所提供的信息回復(fù)如下：
對(duì)于企業(yè)事業(yè)單位和個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的銷售收入或營(yíng)業(yè)收入，以其賬簿記載或財(cái)務(wù)報(bào)表中所列的正確的銷售收入或營(yíng)業(yè)收入作為計(jì)征地方水利建設(shè)基金的依據(jù)。具體會(huì)計(jì)處理可參照企業(yè)執(zhí)行的國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定。
感謝您的咨詢!上述回復(fù)僅供參考，若您對(duì)此仍有疑問(wèn)，請(qǐng)聯(lián)系12366或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
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