留抵退稅影響水利建設基金計稅基礎
一、對以納稅人依法實際繳納的增值稅、消費稅稅額(以下簡稱兩稅稅額)為計費依據(jù)計征的地方水利建設基金。
依法實際繳納的兩稅稅額，是指納稅人依照增值稅、消費稅相關(guān)法律法規(guī)和稅收政策規(guī)定計算的應當繳納的兩稅稅額(不含因進口貨物或境外單位和個人向境內(nèi)銷售勞務、服務、無形資產(chǎn)繳納的兩稅稅額)，加上增值稅免抵稅額，扣除直接減免的兩稅稅額和期末留抵退稅退還的增值稅稅額后的金額。
留言時間：2022-04-18
納稅人所屬地：內(nèi)蒙古
問題內(nèi)容：根據(jù)內(nèi)財稅[2021]1055號：2022年1月1日起，自治區(qū)行政區(qū)域內(nèi)以納稅人依法實際繳納的增值稅、消費稅稅額(以下簡稱兩稅稅額)為計費依據(jù)，我公司今年享受了增值稅留抵退稅，實際退稅100萬，是否在留抵退稅后，后期繳納水利建設基金的計稅基礎抵扣這部分實際增值稅退稅。我的依據(jù)是參照財稅[2018]80號《關(guān)于增值稅期末留抵退稅有關(guān)城市維護建設稅教育費附加和地方教育附加政策的通知》對實行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加的計稅(征)依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額。城建稅的計稅依據(jù)也是實際繳納增值稅，水利建設基金的計稅依據(jù)也是實際繳納增值稅，是否享受從水利建設基金中扣除退還的增值稅稅額呢?因為水利基金是個部分地區(qū)有的，咱內(nèi)蒙古這邊就有，能否給出明確的口徑?
附件：無附件
答復機構(gòu)：稅務總局內(nèi)蒙古自治區(qū)稅務局
答復時間：2022-04-18
答復內(nèi)容：您好!您提交的問題已收悉，現(xiàn)針對您所提供的信息回復如下：
根據(jù)《內(nèi)蒙古自治區(qū)財政廳 稅務局 水利廳關(guān)于印發(fā)自治區(qū)水利建設基金籌集和使用管理實施細則的通知》(內(nèi)財稅〔2021〕1055號)第二條的規(guī)定，2021年1月1日至2021年12月31日,凡有銷售收入或營業(yè)收入的企業(yè)、事業(yè)單位及個體經(jīng)營者，按上月銷售收入或營業(yè)收入的計征，其中，銀行(含信用社)按上年利息收入的0.6計征，利息收入不含金融機構(gòu)往來收入;保險公司一年期以上返還本利的人身保險業(yè)務免征地方水利建設基金，其他按上年保費收入的0.6計征;各類信托投資公司、財務公司等非銀行金融機構(gòu)按上年業(yè)務收入的計征。
2022年1月1日起，自治區(qū)行政區(qū)域內(nèi)以納稅人依法實際繳納的增值稅、消費稅稅額(以下簡稱兩稅稅額)為計費依據(jù)，乘以具體適用費率計征地方水利建設基金，與增值稅、消費稅同時繳納。其中，2022年具體適用費率為1%;2023年起具體適用費率為0.5%。
依法實際繳納的兩稅稅額，是指納稅人依照增值稅、消費稅相關(guān)法律法規(guī)和稅收政策規(guī)定計算的應當繳納的兩稅稅額(不含因進口貨物或境外單位和個人向境內(nèi)銷售勞務、服務、無形資產(chǎn)繳納的兩稅稅額)，加上增值稅免抵稅額，扣除直接減免的兩稅稅額和期末留抵退稅退還的增值稅稅額后的金額。
直接減免的兩稅稅額，是指依照增值稅、消費稅相關(guān)法律法規(guī)和稅收政策規(guī)定，直接減征或免征的兩稅稅額，不包括實行先征后返、先征后退、即征即退辦法退還的兩稅稅額。對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已征的地方水利建設基金。
感謝您的咨詢!上述回復僅供參考，若您對此仍有疑問，請聯(lián)系內(nèi)蒙古稅務12366或主管稅務機關(guān)。
水利建設基金的計稅依據(jù)
二、差額征稅的一船納稅人的水利基金的計稅依據(jù)是按照差額后的銷售額計算繳納水利建設基金。
留言時間：2021-08-12
納稅人所屬地：陜西
問題內(nèi)容：差額征稅的一船納稅人的水利基金的計稅依據(jù)是差額前的銷售收入還是差額后的銷售收入
附件：無附件
答復機構(gòu)：稅務總局陜西省稅務局
答復時間：2021-08-16
答復內(nèi)容：陜西省12366納稅服務中心答復：
尊敬的納稅人(扣繳義務人、繳費人)您好!您提交的網(wǎng)上留言已收悉，現(xiàn)答復如下：
根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第4號)明確規(guī)定，關(guān)于差額征稅小規(guī)模納稅人享受增值稅優(yōu)惠的口徑變更為適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受本公告規(guī)定的免征增值稅政策。差額納稅，相應的水利建設基金應當與增值稅在優(yōu)惠政策以及執(zhí)行口徑保持一致，即按照差額后的銷售額計算繳納水利建設基金。
上述回復僅供參考，若您對此有疑問，請聯(lián)系12366熱線或聯(lián)系您的主管稅務機關(guān)咨詢。
水利基金計稅依據(jù)的問題
三、執(zhí)行新收入準則按凈額法確認收入，以其賬簿記載或財務報表中所列的正確的銷售收入或營業(yè)收入作為計征地方水利建設基金的依據(jù)。
留言時間：2021-04-30
納稅人所屬地：安徽
問題內(nèi)容：零售百貨業(yè)上市公司自2020年起執(zhí)行新收入準則，聯(lián)營模式的按凈額法確認收入，即原來說的主營業(yè)務收入減去成本后的毛利部分現(xiàn)在作為營業(yè)收入。那我們現(xiàn)在計提水利基金的依據(jù)是原來主營業(yè)務收入的部分還是現(xiàn)在凈額的部分呢?省局在2020年10月26的一個網(wǎng)上咨詢回復中說以其賬簿記載或財務報表中所列的正確的銷售收入或營業(yè)收入作為計征依據(jù)，我理解我們目前可以按照凈額法的營業(yè)收入計提和繳納水利基金，不知道對不對。請予以明確，謝謝
附件：無附件
答復機構(gòu)：安徽省稅務局
答復時間：2021-05-08
答復內(nèi)容：國家稅務總局安徽省稅務局12366納稅服務中心答復：
您好!您提交的問題已收悉，現(xiàn)針對您所提供的信息回復如下：
對于企業(yè)事業(yè)單位和個體經(jīng)營者的銷售收入或營業(yè)收入，以其賬簿記載或財務報表中所列的正確的銷售收入或營業(yè)收入作為計征地方水利建設基金的依據(jù)。具體會計處理可參照企業(yè)執(zhí)行的國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定。
感謝您的咨詢!上述回復僅供參考，若您對此仍有疑問，請聯(lián)系12366或主管稅務機關(guān)。
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