根據(jù)現(xiàn)行個(gè)人所得稅規(guī)定，個(gè)人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票以及持有掛牌公司的股票，持股期限超過1年的，股息紅利所得暫免征個(gè)人所得稅;持股期限在1個(gè)月以內(nèi)(含1個(gè)月)的，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額;持股期限在1個(gè)月以上至1年(含1年)的，暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額;上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。
上市公司派發(fā)股息紅利時(shí)，對(duì)個(gè)人持股1年以內(nèi)(含1年)的，上市公司暫不扣繳個(gè)人所得稅;待個(gè)人轉(zhuǎn)讓股票時(shí)，證券登記結(jié)算公司根據(jù)其持股期限計(jì)算應(yīng)納稅額。持股期限是指?jìng)€(gè)人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得上市公司股票之日至轉(zhuǎn)讓交割該股票之日前一日的持續(xù)時(shí)間。由此可見，個(gè)人持股未超過1年期間取得分紅，如果轉(zhuǎn)讓股票時(shí)已超過1年，未滿1年期間取得的分紅，仍然是免征個(gè)人所得稅。
個(gè)人轉(zhuǎn)讓股票時(shí)，按照先進(jìn)先出法計(jì)算持股期限,即證券賬戶中先取得的股票視為先轉(zhuǎn)讓。持股期限按自然年(月)計(jì)算，持股一年是指從上一年某月某日至本年同月同日的前一日連續(xù)持股;持股一個(gè)月是指從上月某日至本月同日的前一日連續(xù)持股。持有股份數(shù)量以每日日終結(jié)算后個(gè)人投資者證券賬戶的持有記錄為準(zhǔn)。
在企業(yè)所得稅上，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十三條規(guī)定，免稅的股息、紅利等權(quán)益性投資收益不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。在股息紅利免稅條件中，之所以對(duì)持有時(shí)間進(jìn)行限制主要是為了鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行投資而不是投機(jī)，避免企業(yè)短期炒作的投機(jī)行為。鑒于此政策的出臺(tái)背景，只要企業(yè)持有上市公司股票滿12個(gè)月，無論是不足12個(gè)月取得的股息紅利還是持滿12個(gè)月取得的股息紅利均可以作為免稅的股息紅利。除非在不足12個(gè)月內(nèi)將股票轉(zhuǎn)讓，則在持有期間取得的股息紅利為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入。即稅務(wù)機(jī)關(guān)并不能因?yàn)槌止蓵簳r(shí)不到一年而推定12個(gè)月內(nèi)一定會(huì)發(fā)生股票轉(zhuǎn)讓，在不到12個(gè)月取得的股息紅利，在股票未轉(zhuǎn)讓之前暫認(rèn)定為企業(yè)所得稅免稅收入。待實(shí)際轉(zhuǎn)時(shí)，如果持有時(shí)間未超過12個(gè)月，則確認(rèn)為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入。
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