編者按：近日，有朋友咨詢(xún)：出臺(tái)小規(guī)模納稅人免征增值稅政策后，M公司取得小規(guī)模納稅人開(kāi)具的免征增值稅發(fā)票，能否計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。現(xiàn)就該話(huà)題與大家分享。由于水平有限，有不當(dāng)之處，還請(qǐng)海涵，并敬請(qǐng)指正。
一般地，納稅人接受虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，被稅務(wù)機(jī)關(guān)查處，應(yīng)依法補(bǔ)繳增值稅、附加稅費(fèi)(城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加等)和企業(yè)所得稅。
【問(wèn)題】M公司是一家農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)，屬于增值稅一般納稅人。2022年5月，該公司從小型流通企業(yè)(小規(guī)模納稅人)購(gòu)入農(nóng)產(chǎn)品的。出臺(tái)小規(guī)模納稅人免征增值稅政策后，M公司取得小規(guī)模納稅人開(kāi)具的免征增值稅發(fā)票，能否計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?
【解析】M公司從流通企業(yè)(小規(guī)模納稅人)購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得小規(guī)模納稅人開(kāi)具的免征增值稅發(fā)票，不能計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕37號(hào))第二條、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》(財(cái)稅〔2018〕32號(hào))第二條、《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào))第二條規(guī)定，納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，從依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，以增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額;納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2022年第6號(hào))明確，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應(yīng)稅銷(xiāo)售收入免征增值稅的，應(yīng)按規(guī)定開(kāi)具免稅普通發(fā)票。納稅人選擇放棄免稅并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，應(yīng)開(kāi)具征收率為3%的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
因此，M公司購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得小規(guī)模納稅人開(kāi)具的3%征收率增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，才能計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
歡迎您給我留言討論。
注：本文轉(zhuǎn)載自網(wǎng)絡(luò)，不代表本平臺(tái)立場(chǎng)，僅供讀者參考，著作權(quán)屬歸原創(chuàng)者所有。我們分享此文出于傳播更多資訊之目的。如有侵權(quán)，請(qǐng)?jiān)诤笈_(tái)留言聯(lián)系我們進(jìn)行刪除，謝謝！
下一篇：增值稅即征即退操作指引