預(yù)收款是否繳納增值稅 預(yù)收款一般不發(fā)生增值稅納稅義務(wù)或者預(yù)繳增值稅義務(wù)，但要區(qū)分以下情況： 一、納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。租賃服務(wù)，按照租賃形式，包括融資租賃服務(wù)和經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù);按照租賃標(biāo)的，又分為有形動(dòng)產(chǎn)租賃和不動(dòng)產(chǎn)租賃。 二、采取預(yù)收貨款方式，生產(chǎn)銷(xiāo)售生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款或者書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天。 三、預(yù)收款不發(fā)生納稅義務(wù)，但先開(kāi)具發(fā)票(不包括開(kāi)具不征稅發(fā)票)，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。由于增值稅實(shí)行憑專(zhuān)用發(fā)票抵扣稅款的辦法，購(gòu)買(mǎi)方在取得銷(xiāo)售方開(kāi)具的專(zhuān)用發(fā)票后，即使尚未向提供方支付相關(guān)款項(xiàng)，仍然可以按照有關(guān)規(guī)定憑專(zhuān)用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。因此，如果再以收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天作為銷(xiāo)售方的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，就會(huì)造成增值稅的征收與抵扣相脫節(jié)，即：銷(xiāo)售方尚未申報(bào)納稅，購(gòu)買(mǎi)方已經(jīng)提前抵扣了稅款。此外，為使納稅人開(kāi)具增值稅普通發(fā)票與開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的征稅原則保持一致。 四、預(yù)收款雖然不發(fā)生增值稅納稅義務(wù)，但應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅。發(fā)生預(yù)繳增值稅義務(wù)主要包括三種情形：一是納稅人(不含其他個(gè)人)跨縣(市)提供建筑服務(wù);二是房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)預(yù)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目;三是納稅人(不含其他個(gè)人)出租或者銷(xiāo)售與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市)的不動(dòng)產(chǎn)。?
來(lái)源：中匯武漢稅務(wù)師事務(wù)所十堰所?
作者：劉小玲? ?
2022.06.21
2017年5月的解答預(yù)收款是否發(fā)生增值稅納稅義務(wù)
問(wèn)：我公司是物業(yè)公司，公司預(yù)收的物業(yè)費(fèi)是否發(fā)生增值稅納稅義務(wù)？
答：《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1：《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十五條規(guī)定，增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為：
（一）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)，是指納稅人銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)過(guò)程中或者完成后收到款項(xiàng)。取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書(shū)面合同確定的付款日期；未簽訂書(shū)面合同或者書(shū)面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。
（二）納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。
根據(jù)上述規(guī)定，納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。除此之外，在發(fā)生應(yīng)稅行為之前收到的款項(xiàng)不發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。但預(yù)收的物業(yè)費(fèi)先開(kāi)具發(fā)票的，開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天為增值稅納稅義務(wù)時(shí)間；未開(kāi)具發(fā)票的，在未提供物業(yè)服務(wù)應(yīng)稅行為之前收到的款項(xiàng)不屬于收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)，不能按照該時(shí)間確認(rèn)納稅義務(wù)發(fā)生，應(yīng)在每月提供物業(yè)服務(wù)后確認(rèn)增值稅收入。?
來(lái)源：中匯（武漢）?
?作者：紀(jì)宏奎
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