財務(wù)小宋：申稅小微，我知道生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計抵減政策【《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于促進服務(wù)業(yè)領(lǐng)域困難行業(yè)紓困發(fā)展有關(guān)增值稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局2022年第11號）】，執(zhí)行期限延長到2022年12月31日了。我們企業(yè)符合條件具體如何享受該政策呢，需要辦理備案手續(xù)嗎?
申稅小微：該政策享受無需辦理稅務(wù)備案，通過上海市電子稅務(wù)局提交《適用加計抵減政策的聲明》后，在增值稅申報表中填報享受。
財務(wù)小宋：電子稅務(wù)局上關(guān)于適用加計抵減政策聲明有兩個路徑，我應(yīng)該如何選擇呢?
申稅小微：已經(jīng)整理好啦，可以對照自己企業(yè)的情況，選擇對應(yīng)的聲明路徑。
_適用10%加計抵減政策的聲明適用15%加計抵減政策的聲明相同點1．僅限一般納稅人2．納稅人確定適用加計抵減政策后，當(dāng)年內(nèi)不再調(diào)整，以后年度是否適用，根據(jù)上年度銷售額計算確定3．四項服務(wù)的具體范圍按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）執(zhí)行。4．按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額，不得計提加計抵減額；已計提加計抵減額的進項稅額，按規(guī)定作進項稅額轉(zhuǎn)出的，應(yīng)在進項稅額轉(zhuǎn)出當(dāng)期，相應(yīng)調(diào)減加計抵減額。相關(guān)政策納稅人適用加計抵減政策的其他有關(guān)事項：財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號國家稅務(wù)總局公告2019年第14號財政部 稅務(wù)總局公告2019年第87號銷售額比重要求提供四項服務(wù)（郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)）取得的銷售額占全部增值稅銷售額的比重超過50%提供生活服務(wù)取得的銷售額占全部增值稅銷售額的比重超過（大于）50%納稅人設(shè)立時間2019年3月31日前設(shè)立的納稅人，自2018年4月至2019年3月期間的銷售額(經(jīng)營期不滿12個月的，按照實際經(jīng)營期的銷售額)符合上述規(guī)定條件的，自2019年4月1日起適用加計抵減政策。2019年4月1日后設(shè)立的納稅人，自設(shè)立之日起3個月的銷售額符合上述規(guī)定條件的，自登記為一般納稅人之日起適用加計抵減政策。2019年9月30日前設(shè)立的納稅人，自2018年10月至2019年9月期間的銷售額（經(jīng)營期不滿12個月的，按照實際經(jīng)營期的銷售額）符合上述規(guī)定條件的，自2019年10月1日起適用加計抵減15%政策。?2019年10月1日后設(shè)立的納稅人，自設(shè)立之日起3個月的銷售額符合上述規(guī)定條件的，自登記為一般納稅人之日起適用加計抵減15%政策。計算公式當(dāng)期計提加計抵減額=當(dāng)期可抵扣進項稅額*10%當(dāng)期可抵減加計抵減額=上期末加計抵減額余額+當(dāng)期計提加計抵減額-當(dāng)期調(diào)減加計抵減額當(dāng)期計提加計抵減額=當(dāng)期可抵扣進項稅額*15%當(dāng)期可抵減加計抵減額=上期末加計抵減額余額+當(dāng)期計提加計抵減額-當(dāng)期調(diào)減加計抵減額
財務(wù)小宋：我已經(jīng)了解這兩個路徑的區(qū)別了，但是點開聲明，我還是不太會填啊，可以指導(dǎo)一下操作嗎?
申稅小微：接下來我簡單介紹一下操作說明吧，就以10%加計抵減政策聲明為例。
功能節(jié)點
電子稅務(wù)局我要辦稅綜合信息報告資格信息報告適用加計抵減政策的聲明
操作流程
登錄電子稅務(wù)局，點擊首頁菜單欄中我要辦稅中的綜合信息報告菜單，在資格信息報告子項中找到適用加計抵減政策的聲明，進入辦理頁面。
第一步：根據(jù)實際情況填寫表單
填寫完畢的表單如下圖所示：
第二步：預(yù)覽提交
系統(tǒng)將根據(jù)填寫的信息自動生成《適用加計抵減政策的聲明》，請進行預(yù)覽確認，若需修改的，可點擊[上一步]進行修改;確認無誤的，點擊[提交]按鈕。
系統(tǒng)彈出再次確認界面。
確認無誤的，再次點擊[確認]按鈕。
點擊[確定]，系統(tǒng)自動完成提交。
第三步：完成
可點擊[文書下載]打印文書：
受理通過后的聲明如下圖所示：
稅務(wù)事項通知書如下圖所示：
財務(wù)小宋：《公告》發(fā)布后，企業(yè)存在可以計提但是未計提加計抵減額的情況，如何處理?
申稅小微：若經(jīng)過自查符合加計抵減政策享受條件，可在確定適用加計抵減政策當(dāng)期一并計提。
財務(wù)小宋：如果我公司2021年適用加計抵減政策，且截至2021年底還有20萬元的加計抵減余額尚未抵減完。2022年我公司因經(jīng)營業(yè)務(wù)調(diào)整不再使用加計抵減政策，那么這20萬元的加計抵減余額如何處理?
申稅小微：你公司2022年不再適用加計抵減政策，則2022年該公司不得再計提加計抵減額。但是，其2021年未抵減完的20萬元，可以在2022年度繼續(xù)抵減。
溫馨提示
加計抵減政策按年適用、按年動態(tài)調(diào)整。對于前期已經(jīng)享受加計抵減政策的納稅人，如果在2022年度仍可享受加計抵減政策的，需按年度提交《聲明》，在完成新的《聲明》后享受當(dāng)年的加計抵減政策。
注：本文轉(zhuǎn)載自網(wǎng)絡(luò)，不代表本平臺立場，僅供讀者參考，著作權(quán)屬歸原創(chuàng)者所有。我們分享此文出于傳播更多資訊之目的。如有侵權(quán)，請在后臺留言聯(lián)系我們進行刪除，謝謝！
上一篇：職工福利費熱點問答