問：核定征收時期買的設備能計提折舊稅前扣除嗎?
答：按照《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干政策征管口徑問題的公告》(國家稅務總局公告2021年第17號)第四條的規(guī)定，企業(yè)所得稅核定征收改為查賬征收后有關資產(chǎn)的稅務處理問題
(一)企業(yè)能夠提供資產(chǎn)購置發(fā)票的，以發(fā)票載明金額為計稅基礎;不能提供資產(chǎn)購置發(fā)票的，可以憑購置資產(chǎn)的合同(協(xié)議)、資金支付證明、會計核算資料等記載金額，作為計稅基礎。
(二)企業(yè)核定征稅期間投入使用的資產(chǎn)，改為查賬征稅后，按照稅法規(guī)定的折舊、攤銷年限，扣除該資產(chǎn)投入使用年限后，就剩余年限繼續(xù)計提折舊、攤銷額并在稅前扣除。
根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)購入的設備沒有取得發(fā)票，企業(yè)所得稅核定征收改為查賬征收后，按照稅法規(guī)定的折舊、攤銷年限，扣除該資產(chǎn)投入使用年限后，就剩余年限繼續(xù)計提折舊、攤銷額并在稅前扣除。
點評：這一點要求符合國稅2018年28號公告的思路，28號公告第十四條規(guī)定，企業(yè)在補開、換開發(fā)票、其他外部憑證過程中，因對方注銷、撤銷、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、被稅務機關認定為非正常戶等特殊原因無法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證的，可憑以下資料證實支出真實性后，其支出允許稅前扣除：
(一)無法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料(包括工商注銷、機構撤銷、列入非正常經(jīng)營戶、破產(chǎn)公告等證明資料);
(二)相關業(yè)務活動的合同或者協(xié)議;
(三)采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證;
(四)貨物運輸?shù)淖C明資料;
(五)貨物入庫、出庫內部憑證;
(六)企業(yè)會計核算記錄以及其他資料。
前款第一項至第三項為必備資料。
昨天發(fā)表的文章：在之前的印花稅條例中，對于印花稅的納稅地點一直沒有明確規(guī)定，導致施工企業(yè)無法確知是在施工地交印花稅還是在機構所在地交印花稅，部分施工企業(yè)甚至出現(xiàn)了既被要求在施工地交稅，又被機構所在地征收印花稅的情況。
2022年7月1日實施的《印花稅法》明確規(guī)定納稅人為單位的，應當向其機構所在地的主管稅務機關申報繳納印花稅;納稅人為個人的，應當向應稅憑證書立地或者納稅人居住地的主管稅務機關申報繳納印花稅。
因此，自2022年7月1日起，單位簽訂的建筑施工合同，應當在機構所在地繳納印花稅。
來源：建筑財稅頻道? ? 作者：李志遠整理?
2012年3月的解答 核定征收企業(yè)轉為查賬征收相關的資產(chǎn)折舊是否可以繼續(xù)計提?
問：核定征收企業(yè)轉為查賬征收，核定征收期間相關的資產(chǎn)折舊是否可以繼續(xù)計提?
答：企業(yè)核定征收期間資產(chǎn)折舊的會計處理如果符合相關會計制度或準則的要求，轉為查賬征收后可以繼續(xù)按規(guī)定計提并稅前扣除;企業(yè)核定征收期間如果沒有按照相關會計制度或準則的規(guī)定計提折舊，轉為查賬征收后補提核定征收期間的折舊不能在稅前扣除;企業(yè)有關資產(chǎn)不能通過原始合法憑證確認計稅基礎的部分(包括核定期間和查帳期間)，提取的折舊不能在稅前扣除。
來源：中國稅務報
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