向境外單位支付專利使用費是否扣繳附加稅費?
問：我公司使用境外單位的專利技術(shù)，向境外單位支付專利技術(shù)費時，需要按照;銷售無形資產(chǎn)按6%稅率代扣代繳境外單位的增值稅。自2021年9月1日起，按合同約定日期支付專利技術(shù)費時，是否不需要扣繳城建稅、教育費附加、地方教育附加?
答復(fù)：《城市維護(hù)建設(shè)稅法》第三條規(guī)定，對進(jìn)口貨物或者境外單位和個人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)繳納的增值稅、消費稅稅額，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅。
第十一條規(guī)定，本法自2021年9月1日起施行。1985年2月8日國務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》同時廢止。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅征收管理有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2021年第26號)第一條規(guī)定，城建稅以納稅人依法實際繳納的增值稅、消費稅(以下稱兩稅)稅額為計稅依據(jù)。應(yīng)當(dāng)繳納的兩稅稅額，不含因進(jìn)口貨物或境外單位和個人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)繳納的兩稅稅額。
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅計稅依據(jù)確定辦法等事項的公告》(財政部 國家稅務(wù)總局公告2021年第28號)第二條規(guī)定，教育費附加、地方教育附加計征依據(jù)與城市維護(hù)建設(shè)稅計稅依據(jù)一致，按本公告第一條規(guī)定執(zhí)行。
第三條規(guī)定，本公告自2021年9月1日起施行
根據(jù)上述規(guī)定，自2021年9月1日起，貴公司代扣代繳境外單位增值稅時，不需要代扣代代境外單位的城建稅、教育費附加、地方教育附加。
來源：優(yōu)稅咨詢
2013年2月的解答
問：我公司欲從臺灣購買一批專利，價值100萬歐元左右，企業(yè)所得稅是由境內(nèi)企業(yè)代扣代繳還是由臺灣的企業(yè)自行在臺灣繳納？如果由境內(nèi)企業(yè)代扣代繳，稅率是多少？
答：《企業(yè)所得稅法》第三條第三款規(guī)定，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。
《企業(yè)所得稅法實施條例》第七條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第三條所稱來源于中國境內(nèi)、境外的所得，按照以下原則確定：
（五）利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個人的住所地確定；
第二十條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第六條第（七）項所稱特許權(quán)使用費收入，是指企業(yè)提供專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的收入。
特許權(quán)使用費收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。
根據(jù)上述規(guī)定，境外企業(yè)將其技術(shù)專利的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給中國境內(nèi)，不屬于來源于中國境內(nèi)的所得，原則上不繳納預(yù)提企業(yè)所得稅。但如果上述購買行為是境外企業(yè)技術(shù)的使用權(quán)，則應(yīng)在中國境內(nèi)繳納所得稅。
來源：中國稅務(wù)報
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