企業(yè)不分紅一定不繳納個人所得稅嗎
我國稅法規(guī)定，股東取得分紅是需要根據個人稅法規(guī)定繳納個人所得稅。但這部分稅款實行的是代扣代繳方式，即公司在發(fā)放股東分紅時，就有義務將個人所得稅進行代扣并代為繳納。企業(yè)不分紅是否一定就不繳納個人所得稅呢?不一定!
一、股東以借款名義間接分紅。根據《財政部 國家稅務總局關于規(guī)范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》(財稅〔2003〕158號)規(guī)定，納稅年度內個人投資者從其投資的企業(yè)(個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產經營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照利息、股息、紅利所得項目計征個人所得稅。是否視同分紅，要關注交易實質，判斷股東向企業(yè)借款是真實借款，還是以借款之名掩蓋分紅之實，有無約定約定利息，個人股東有無支付利息等因素。
二、投資者將企業(yè)資金用于消費性支出或財產性支出，視為企業(yè)對個人投資者的股利分配。根據《財政部、國家稅務總局關于規(guī)范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》(財稅[2003]158號)規(guī)定：除個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個人投資者，以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關人員支付與企業(yè)經營無關的消費性支出及購買汽車、住房等財產性支出，視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照利息、股息、紅利所得項目計征個人所得稅。
舉例：某建筑安裝有限公司在福利費中列支50萬元為投資者購買住房，則要視同投資者取得50萬元的股息、紅利，應繳納10萬元的個人所得稅。
《財政部 國家稅務總局關于企業(yè)為個人購買房屋或其他財產征收個人所得稅問題的批復》(財稅[2008]83號)規(guī)定，針對實際中存在大量企業(yè)的資產計入個人名下，即使為企業(yè)使用，同樣要征收個人所得稅。文件要求，企業(yè)出資購買房屋及其他財產，將所有權登記為投資者個人、投資者家庭成員的，不論所有權人是否將財產無償或有償交付企業(yè)使用，其實質均為企業(yè)對個人進行了實物性質的分配，應視同投資者取得股息、紅利所得，繳納個人所得稅。為企業(yè)所用的個人資產提取的折舊不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。
三、應付股利掛賬未支付視同股利分配。根據《國家稅務總局關于利息、股息、紅利所得征稅問題的通知》(國稅函[1997]656號)規(guī)定，扣繳義務人將屬于納稅義務人應得的股息、紅利收入，通過扣繳義務人的往來會計科目分配到個人名下，收入所有人有權隨時提取，應認為所得支付，及時代扣代繳個人所得稅。也就是說，企業(yè)將應分配給投資者個人的股利掛在應付股利、其他應付款等往來會計賬戶，雖然沒有支付，仍然視同個人取得了股息、紅利，企業(yè)應當代扣代繳個人所得稅。
四、資本公積、盈余公積、未分配利潤轉增資本視同分紅。根據《國家稅務總局關于進一步加強高收入者個人所得稅征收管理的通知》(國稅發(fā)[2010]54號)的規(guī)定：對以未分配利潤、盈余公積和除股票溢價發(fā)行外的其他資本公積轉增注冊資本和股本的，要按照利息、股息、紅利所得項目，依據現行政策規(guī)定計征個人所得稅。也就是說，只有股份有限公司用股票溢價發(fā)行形成的資本公積轉增股本不征收個人所得稅，其他資本公積-資本溢價轉增注冊資本和股本都要征收個人所得稅。
優(yōu)惠政策：《財政部 國家稅務總局關于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知》(財稅[2015]116號)第三條規(guī)定，自2016年1月1日起，全國范圍內的中小高新技術企業(yè)以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個人股東轉增股本時，個人股東一次繳納個人所得稅確有困難的，可根據實際情況自行制定分期繳稅計劃，在不超過5個公歷年度內(含)分期繳納，并將有關資料報主管稅務機關備案。另據《國家稅務總局關于股權獎勵和轉增股本個人所得稅征管問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第80號)第二條規(guī)定：非上市及未在全國中小企業(yè)股份轉讓系統(tǒng)掛牌的中小高新技術企業(yè)以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個人股東轉增股本，并符合財稅〔2015〕116號文件有關規(guī)定的，納稅人可分期繳納個人所得稅;非上市及未在全國中小企業(yè)股份轉讓系統(tǒng)掛牌的其他企業(yè)轉增股本，應及時代扣代繳個人所得稅。
五、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應單獨作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得，按利息、股息、紅利所得應稅項目計算繳納個人所得稅。并且不管有沒有實際取得分紅，均應當繳納個人所得稅。
如合伙企業(yè)是符合《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》(發(fā)展改革委等10部門令第39號)或者《私募投資基金監(jiān)督管理暫行辦法》(證監(jiān)會令第105號)的有關規(guī)定，并按照上述規(guī)定完成備案且規(guī)范運作的合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)(基金)，則根據財政部、稅務總局、發(fā)展改革委、證監(jiān)會《關于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個人合伙人所得稅政策問題的通知》(財稅〔2019〕8號)的規(guī)定，創(chuàng)投企業(yè)可以選擇按年度所得整體核算，也可選擇單一核算方式。但其個人合伙人從創(chuàng)投企業(yè)取得的對外投資分回的利息或者股息、紅利，仍應按照國稅函〔2001〕84號文件規(guī)定，單獨作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得，按利息、股息、紅利所得應稅項目計算繳納個人所得稅。
來源：中匯武漢稅務師事務所十堰所? ?作者：紀宏奎? ? 2022.07.19
2008年12月的解析企業(yè)長期不給自然人股東分紅在稅收上有何限制?
如果企業(yè)長期不給自然人股東分紅在稅收上有沒有什么限制?因為分紅自然人股東要上20%的個人所得稅，所以自然人股東長期不要求企業(yè)給其分紅，稅務會不會對這種避稅作法有什么限制?
自2008年3月1日起施行的新修訂的《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第十條規(guī)定，個人所得的形式，包括現金、實物、有價證券和其他形式的經濟利益。所得為實物的，應當按照取得的憑證上所注明的價格計算應納稅所得額;無憑證的實物或者憑證上所注明的價格明顯偏低的，參照市場價格核定應納稅所得額。所得為有價證券的，根據票面價格和市場價格核定應納稅所得額。所得為其他形式的經濟利益的，參照市場價格核定應納稅所得額。
《國家稅務總局關于利息、股息、紅利所得征稅問題的通知》(國稅函[1997]656號)規(guī)定，扣繳義務人將屬于納稅義務人應得的利息、股息、紅利收入，通過扣繳義務人的往來會計科目分配到個人名下，收入所有人有權隨時提取，在這種情況下，扣繳義務人將利息、股息、紅利所得分配到個人名下時，即應認為所得的支付，應按稅收法規(guī)規(guī)定及時代扣代繳個人應繳納的個人所得稅。
《國家稅務總局關于企業(yè)為股東個人購買汽車征收個人所得稅的批復》(國稅函[2005]364號)規(guī)定，企業(yè)購買車輛并將車輛所有權辦到股東個人名下，其實質為企業(yè)對股東進行了紅利性質的實物分配，應按照利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅。
《國家稅務總局關于盈余公積金轉增注冊資本征收個人所得稅問題的批復》(國稅函發(fā)[1998]333號)規(guī)定，將從稅后利潤中提取的法定公積金和任意公積金轉增注冊資本，實際上是將盈余公積金向股東分配了股息，紅利，股東再以分得的股息，紅利增加注冊資本。因此，依據《國家稅務總局關于股份制企業(yè)轉增股本和派發(fā)紅股征免個人所得稅的通知》(國稅發(fā)[1997]198號)精神，股份制企業(yè)用盈余公積金派發(fā)紅股屬于股息、紅利性質的分配，對個人取得的紅股數額，應作為個人所得征稅。對屬于個人股東分得再投入公司(轉增注冊資本)的部分應按照利息，股息，紅利所得項目征收個人所得稅，稅款由股份有限公司在有關部門批準增資，公司股東會決議通過后代扣代繳。
財政部 國家稅務總局關于規(guī)范個人投資者個人所得稅征收管理的通知(財稅[2003]158號)三、《國家稅務總局關于進一步加強對高收入者個人所得稅征收管理的通知》(國稅發(fā)[2001]57號)中關于對私營有限責任公司的企業(yè)所得稅后剩余利潤，不分配、不投資、掛帳達1年的，從掛帳的第2年起，依照投資者(股東)出資比例計算分配征收個人所得稅的規(guī)定，同時停止執(zhí)行。
因此，對企業(yè)名義上長期不給自然人股東分紅，但如果存在上述法規(guī)規(guī)定的行為，實質上是企業(yè)對股東進行了紅利性質的分配，應按照利息，股息，紅利所得項目征收個人所得稅。
如果實質上企業(yè)確實是長期未給自然人股東分紅，那么不應該征收個人所得稅。
來源：安徽稅務網
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