季度企業(yè)所得稅錯(cuò)誤少預(yù)繳，匯算補(bǔ)繳后還有滯納金風(fēng)險(xiǎn)嗎?
問(wèn)題：2020年一季度因?yàn)槔麧?rùn)填寫錯(cuò)誤導(dǎo)致預(yù)繳稅款為0(實(shí)際為10萬(wàn))2020年匯算清繳補(bǔ)齊，會(huì)追究滯納金嗎?
2020年企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)點(diǎn)計(jì)算正確并正確繳納了稅款，那么2021年度還會(huì)追究2020年1季度少繳稅款的滯納金嗎?
解答：
為做好企業(yè)所得稅征收管理，國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)有《關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅預(yù)繳工作的通知》(國(guó)稅函[2009]34號(hào)，以下簡(jiǎn)稱34號(hào)文)，對(duì)加強(qiáng)企業(yè)所得稅預(yù)繳工作做出具體規(guī)范。
34號(hào)文件規(guī)定，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例的規(guī)定，原則上應(yīng)按照實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳方法征收企業(yè)所得稅。
34號(hào)文要求各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)上年度企業(yè)所得稅預(yù)繳和匯算清繳情況，對(duì)全年企業(yè)所得稅預(yù)繳稅款占企業(yè)所得稅應(yīng)繳稅款比例明顯偏低的，要及時(shí)查明原因，調(diào)整預(yù)繳方法或預(yù)繳稅額。同時(shí)要求各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要處理好企業(yè)所得稅預(yù)繳和匯算清繳稅款入庫(kù)的關(guān)系，原則上各地企業(yè)所得稅年度預(yù)繳稅款占當(dāng)年企業(yè)所得稅入庫(kù)稅款(預(yù)繳數(shù)+匯算清繳數(shù))應(yīng)不少于70%。
34號(hào)文要求各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要進(jìn)一步加大監(jiān)督管理力度，對(duì)未按規(guī)定申報(bào)預(yù)繳企業(yè)所得稅的，按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。
PS:《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十二條規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。
因此，對(duì)于沒(méi)有按照正確方法預(yù)繳企業(yè)所得稅的，雖然在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)已經(jīng)通過(guò)匯算補(bǔ)繳了稅款，在匯算清繳補(bǔ)稅時(shí)不會(huì)自動(dòng)生成滯納金，但是如果稅務(wù)局對(duì)企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)檢查或稅務(wù)稽查時(shí)一旦發(fā)現(xiàn)，稅務(wù)局依然可以按照《稅收征管法》規(guī)定征收滯納金。
來(lái)源：稅屋? ?作者：彭懷文? ?2022.07.22?
2008年9月的解答有關(guān)企業(yè)所得稅預(yù)繳征收滯納金問(wèn)題
安徽財(cái)稅網(wǎng)問(wèn)：根據(jù)企業(yè)所得稅法相關(guān)規(guī)定，企業(yè)所得稅實(shí)行季度預(yù)繳，年度匯算清繳方式進(jìn)行繳納，也就是說(shuō)企業(yè)所得稅是一年清繳一次。但我們?cè)谶M(jìn)行季度納稅申報(bào)時(shí)，如果超過(guò)申報(bào)期限申報(bào)，為什么還要交納滯納金呢?如我公司4月16號(hào)申報(bào)繳納今年一季度的企業(yè)所得稅，卻被告知要交納滯納金，這是為什么呢?
回復(fù)：關(guān)于企業(yè)未按期預(yù)繳所得稅加收滯納金問(wèn)題，國(guó)稅函發(fā)[1995]593號(hào)文件規(guī)定，對(duì)納稅人未按規(guī)定的繳庫(kù)期限預(yù)繳所得稅的，應(yīng)視同滯納行為處理，除責(zé)令其限期繳納稅款外，同時(shí)按規(guī)定加收滯納金。
《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十二條規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。
上述回復(fù)僅供參考。有關(guān)具體辦理程序方面的事宜請(qǐng)直接向您的主管或所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢。
來(lái)源：安徽財(cái)稅網(wǎng)
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