問題：個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)在稅務(wù)局代開發(fā)票可以繳納個稅嗎?
我想咨詢一下，個人賣了一首詞的著作權(quán)給到工作室，他們無法給我代扣代繳個稅，現(xiàn)在要求我自己在稅局代開發(fā)票，請問我需要繳納的稅款會在稅局代開發(fā)票時都幫忙代繳嗎?
解答：
一、個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)免征增值稅
根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》(財稅[2016]36號附件3)第一條規(guī)定：下列項目免征增值稅...(十四)個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)。
因此，個人到稅務(wù)局申請代開轉(zhuǎn)讓著作權(quán)的發(fā)票，可以享受免征增值稅的優(yōu)惠政策，并不限于2022年4月1日至12月31日。因為免征增值稅，按照實際繳納的增值稅繳納的附加稅費自然也就免征了。
二、印花稅
按照2022年7月1日實施的《印花稅法》規(guī)定，著作權(quán)轉(zhuǎn)讓合同需要按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移數(shù)據(jù)繳納印花稅，稅率為價款的萬分之三。
個人在稅務(wù)局申請代開發(fā)票時，通常稅務(wù)局會直接按規(guī)定征收印花稅。
三、個人所得稅
2018年修訂個人所得稅法以后，對于屬于綜合所得項目的，因為綜合所得項目需要辦理年度匯算清繳，所以稅務(wù)局在代開發(fā)票時不再征收個人所得稅，而是在備注欄注明由實際支付人代扣代繳。
《個人所得稅法實施條例》第六條規(guī)定：特許權(quán)使用費所得，是指個人提供專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得;提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬所得。
按照個人所得稅法及其實施條例等規(guī)定，扣繳個人所得稅是實際支付人的法定義務(wù)，因此提問描述的工作室說無法扣繳個人所得稅是錯誤的。扣繳義務(wù)人不依法履行扣繳義務(wù)的，依照《稅收征管法》第六十九條規(guī)定：扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。
根據(jù)《個人所得稅法》第十條的規(guī)定，取得應(yīng)稅所得,扣繳義務(wù)人未扣繳稅款，納稅人應(yīng)當依法辦理納稅申報?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于個人所得稅自行納稅申報有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第62號)第三條規(guī)定，納稅人取得應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款的，應(yīng)當區(qū)別以下情形辦理納稅申報：
(一)居民個人取得綜合所得的，按照62號公告第一條辦理(即在次年3月1日至6月30日期間辦理綜合所得的年度匯算清繳)。
(二)非居民個人取得工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費所得的，應(yīng)當在取得所得的次年6月30日前，向扣繳義務(wù)人所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報，并報送《個人所得稅自行納稅申報表(A表)》。有兩個以上扣繳義務(wù)人均未扣繳稅款的，選擇向其中一處扣繳義務(wù)人所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。非居民個人在次年6月30日前離境(臨時離境除外)的，應(yīng)當在離境前辦理納稅申報。
因此，您在稅務(wù)局申請代開發(fā)票時，稅務(wù)局無法為您征收個人所得稅，您需要按照上述規(guī)定辦理自行申報。
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