問(wèn)：一般納稅人向電信購(gòu)買流量充值卡，電信給納稅人開(kāi)具的增值稅發(fā)票項(xiàng)目是增值電信服務(wù)，納稅人轉(zhuǎn)售給客戶，可以開(kāi)具增值電信服務(wù)的增值稅發(fā)票嗎?
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第53號(hào))規(guī)定：三、單用途商業(yè)預(yù)付卡(以下簡(jiǎn)稱單用途卡)業(yè)務(wù)按照以下規(guī)定執(zhí)行：
(一)單用途卡發(fā)卡企業(yè)或者售卡企業(yè)(以下統(tǒng)稱售卡方)銷售單用途卡，或者接受單用途卡持卡人充值取得的預(yù)收資金，不繳納增值稅。售卡方可按照本公告第九條的規(guī)定，向購(gòu)卡人、充值人開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。
(十一)增加未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目，用于納稅人收取款項(xiàng)但未發(fā)生銷售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的情形。
未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目下設(shè)預(yù)付卡銷售和充值、銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)收款、已申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅未開(kāi)票補(bǔ)開(kāi)票。
使用未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目編碼，發(fā)票稅率欄應(yīng)填寫不征稅，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。
因此，若該納稅人為單用途卡售卡企業(yè)，銷售流量充值卡時(shí)，可向購(gòu)卡人、充值人開(kāi)具項(xiàng)目名稱為預(yù)付卡銷售和充值，稅收分類編碼為，稅率為不征稅的增值稅普通發(fā)票。若該納稅人不屬于單用途卡售卡企業(yè)，發(fā)生上述業(yè)務(wù)不能開(kāi)具增值稅發(fā)票。
問(wèn)：公司之前有購(gòu)入ETC的充值卡，現(xiàn)在轉(zhuǎn)售出去，可以開(kāi)具增值稅發(fā)票嗎?
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第53號(hào))規(guī)定：
三、單用途商業(yè)預(yù)付卡(以下簡(jiǎn)稱單用途卡)業(yè)務(wù)按照以下規(guī)定執(zhí)行：
(一)單用途卡發(fā)卡企業(yè)或者售卡企業(yè)(以下統(tǒng)稱售卡方)銷售單用途卡，或者接受單用途卡持卡人充值取得的預(yù)收資金，不繳納增值稅。售卡方可按照本公告第九條的規(guī)定，向購(gòu)卡人、充值人開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。
單用途卡，是指發(fā)卡企業(yè)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定發(fā)行的，僅限于在本企業(yè)、本企業(yè)所屬集團(tuán)或者同一品牌特許經(jīng)營(yíng)體系內(nèi)兌付貨物或者服務(wù)的預(yù)付憑證。
九、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào))附件《商品和服務(wù)稅收分類與編碼(試行)》中的分類編碼調(diào)整以下內(nèi)容，納稅人應(yīng)將增值稅稅控開(kāi)票軟件升級(jí)到最新版本(V2.0.11)。
(十一)增加未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目，用于納稅人收取款項(xiàng)但未發(fā)生銷售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的情形。
未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目下設(shè)預(yù)付卡銷售和充值、銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)收款、已申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅未開(kāi)票補(bǔ)開(kāi)票。
使用未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目編碼，發(fā)票稅率欄應(yīng)填寫不征稅，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。
因此，若該納稅人為單用途卡售卡企業(yè)，轉(zhuǎn)售ETC充值卡時(shí)，應(yīng)按規(guī)定開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，其中項(xiàng)目名稱為預(yù)付卡銷售和充值，稅收分類編碼為，稅率為“不征稅。若該納稅人不屬于單用途卡售卡企業(yè)，發(fā)生上述業(yè)務(wù)不能開(kāi)具增值稅發(fā)票。
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