多種情形：小規(guī)模納稅人期間取得專票能否抵扣
【政策規(guī)定】
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人認(rèn)定或登記為一般納稅人前進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第59號(hào))：納稅人自辦理稅務(wù)登記至認(rèn)定或登記為一般納稅人期間，未取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入，未按照銷售額和征收率簡(jiǎn)易計(jì)算應(yīng)納稅額申報(bào)繳納增值稅的，其在此期間取得的增值稅扣稅憑證，可以在認(rèn)定或登記為一般納稅人后抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
【學(xué)習(xí)筆記】
上述文件說(shuō)明：認(rèn)定或登記為一般納稅人前，按照簡(jiǎn)易方法繳納過(guò)增值稅，取得增值稅扣稅憑證不能抵扣進(jìn)項(xiàng)。
【例】某納稅人，2022年8月份認(rèn)定為一般納稅人，在2022年8月之前按照簡(jiǎn)易方法繳納過(guò)增值稅
1.2022年7月取得財(cái)稅人員培訓(xùn)費(fèi)專票，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)
2.2022年9月取得購(gòu)買(mǎi)商品A的專票，該商品一般納稅人后銷售，按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅，該專票可以按規(guī)定抵扣;
3.2022年9月取得購(gòu)買(mǎi)商品B的專票，該商品小規(guī)模納稅人期間銷售了，按照簡(jiǎn)易方法繳納增值稅，該專票不能抵扣(雖在一般納稅人期間取得專票，但是用于簡(jiǎn)易計(jì)稅，不能抵扣);
4.2022年7月取得購(gòu)買(mǎi)商品C的專票，該商品一般納稅人后銷售，按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅，但是專票是在小規(guī)模納稅人期間取得，對(duì)不起，該專票不能抵扣;(偷偷告訴您，如果7月份開(kāi)的專票錯(cuò)了，9月份重新?lián)Q開(kāi)票，您說(shuō)能不能抵扣?)
【總結(jié)】
抵扣要同時(shí)滿足兩個(gè)條件，不考慮國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第59號(hào)等特殊情況
1.一般納稅人資格后取得抵扣憑證;
2.不屬于不能抵扣范圍
來(lái)源：小陳稅務(wù)? ? ?2022.08.26
2017年7月的解答
問(wèn)：小規(guī)模納稅人期間取得的增值稅專用發(fā)票是否可在其成為一般納稅人后用來(lái)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人認(rèn)定或登記為一般納稅人前進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第59號(hào))規(guī)定，一、納稅人自辦理稅務(wù)登記至認(rèn)定或登記為一般納稅人期間，未取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入，未按照銷售額和征收率簡(jiǎn)易計(jì)算應(yīng)納稅額申報(bào)繳納增值稅的，其在此期間取得的增值稅扣稅憑證，可以在認(rèn)定或登記為一般納稅人后抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
來(lái)源：中國(guó)稅務(wù)報(bào)
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