多種情形：小規(guī)模納稅人期間取得專票能否抵扣
【政策規(guī)定】
《國家稅務總局關于納稅人認定或登記為一般納稅人前進項稅額抵扣問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第59號)：納稅人自辦理稅務登記至認定或登記為一般納稅人期間，未取得生產(chǎn)經(jīng)營收入，未按照銷售額和征收率簡易計算應納稅額申報繳納增值稅的，其在此期間取得的增值稅扣稅憑證，可以在認定或登記為一般納稅人后抵扣進項稅額。
【學習筆記】
上述文件說明：認定或登記為一般納稅人前，按照簡易方法繳納過增值稅，取得增值稅扣稅憑證不能抵扣進項。
【例】某納稅人，2022年8月份認定為一般納稅人，在2022年8月之前按照簡易方法繳納過增值稅
1.2022年7月取得財稅人員培訓費專票，不能抵扣進項
2.2022年9月取得購買商品A的專票，該商品一般納稅人后銷售，按照一般計稅方法計算繳納增值稅，該專票可以按規(guī)定抵扣;
3.2022年9月取得購買商品B的專票，該商品小規(guī)模納稅人期間銷售了，按照簡易方法繳納增值稅，該專票不能抵扣(雖在一般納稅人期間取得專票，但是用于簡易計稅，不能抵扣);
4.2022年7月取得購買商品C的專票，該商品一般納稅人后銷售，按照一般計稅方法計算繳納增值稅，但是專票是在小規(guī)模納稅人期間取得，對不起，該專票不能抵扣;(偷偷告訴您，如果7月份開的專票錯了，9月份重新?lián)Q開票，您說能不能抵扣?)
【總結】
抵扣要同時滿足兩個條件，不考慮國家稅務總局公告2015年第59號等特殊情況
1.一般納稅人資格后取得抵扣憑證;
2.不屬于不能抵扣范圍
來源：小陳稅務? ? ?2022.08.26
2017年7月的解答
問：小規(guī)模納稅人期間取得的增值稅專用發(fā)票是否可在其成為一般納稅人后用來抵扣進項稅額?
答：根據(jù)《國家稅務總局關于納稅人認定或登記為一般納稅人前進項稅額抵扣問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第59號)規(guī)定，一、納稅人自辦理稅務登記至認定或登記為一般納稅人期間，未取得生產(chǎn)經(jīng)營收入，未按照銷售額和征收率簡易計算應納稅額申報繳納增值稅的，其在此期間取得的增值稅扣稅憑證，可以在認定或登記為一般納稅人后抵扣進項稅額。
來源：中國稅務報
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