問題
某房地產(chǎn)企業(yè)，向政府支付土地價款1090萬元，將土地開發(fā)后銷售得全部價款和價外費用計5450萬元，則此時，該企業(yè)增值稅口徑、會計口徑、企業(yè)所得稅口徑、土地增值稅口徑銷售額/收入為多少?
均為5450*1.09=5000?顯然是錯的
1.增值稅銷售額
根據(jù)國家稅務總局公告2016年第18號，增值稅銷售額=(全部價款和價外費用-當期允許扣除的土地價款)*(1+9%);
故，此時增值稅銷售額=(5450-1090)*1.09=4000
2.會計口徑收入
根據(jù)財會【2016】22號，規(guī)定企業(yè)差額征稅只調(diào)成本，不動收入，則企業(yè)銷售時及差額征稅分錄如下：
銷售，借銀行存款? 5450，
貸主營業(yè)務收入? 5000;
應交增值稅-銷項稅額? 450
結(jié)轉(zhuǎn)成本，略
差額征稅，借應交增值稅-銷項稅額抵減? 90，
貸主營業(yè)務成本? 90
故，會計口徑收入=5450*1.09=5000
3.企業(yè)所得稅收入
根據(jù)國家稅務總局公告2021年第34號，無特殊規(guī)定的，按照會計原則處理。
故，企業(yè)所得稅收入額==5450*1.09=5000
4.第一標題
根據(jù)國家稅務總局公告2016年第70號，適用增值稅一般計稅方法的納稅人，其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應稅收入不含增值稅銷項稅額，
差額征稅時，銷售額=(全部價款和價外費用-當期允許扣除的土地價款)*1.09
故，土地增值稅收入額=全部價款和價外費用-【(全部價款和價外費用-當期允許扣除的土地價款)*1.09】*0.09=5450-4000*9%=5090;
土地增值稅收入額=5090
總結(jié)
增值稅銷售額會計銷售額=企業(yè)所得稅收入額*土地增值稅收入額
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