小規(guī)模納稅人3%全面免稅后，會計做賬時還需要做價稅分離嗎?
解答：
《關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2022年第15號，以下簡稱15號公告)規(guī)定：自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，暫停預(yù)繳增值稅。
從15號公告上述規(guī)定可以看出，小規(guī)模納稅人3%所謂的“全面”免稅，是階段性的，也是暫時性的。
因此，在會計做賬時，應(yīng)遵循會計核算的“可比性原則”?？杀刃栽瓌t是指企業(yè)會計核算應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會計處理方法進(jìn)行，會計指標(biāo)應(yīng)當(dāng)口徑一致、相互可比。所以，對于2022年度小規(guī)模納稅人3%全面免稅的銷售，會計核算時依然需要做價稅分離。
1.銷售確認(rèn)應(yīng)交增值稅：
借：銀行存款等
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅
2.月底時：
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅
貸：其他收益/營業(yè)外收入
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