股東個(gè)人車輛賣給公司是否納稅
要想合理節(jié)稅，可以考慮將老板個(gè)人名下資產(chǎn)，比如汽車賣給自己公司。老板的車子變?yōu)楣镜墓潭ㄙY產(chǎn)，每年可以計(jì)提折舊，每年加油保養(yǎng)維修等都屬于公司支出，一方面降低了企業(yè)利潤，少交企業(yè)所得稅;另一方面達(dá)到了間接分紅不繳個(gè)人所得稅目的。當(dāng)然，如果購買時(shí)就以公司名義購買，還可以抵扣增值稅，相當(dāng)于車子打了八七折。那么，老板將自己車子過戶到公司名下是否納稅?
一、增值稅方面，根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》(國務(wù)院第191次常務(wù)會議通過)第十五條規(guī)定：下列項(xiàng)目免征增值稅：銷售的自己使用過的物品。增值稅免征的，附加稅和水利建設(shè)基金免征。
二、個(gè)人所得稅方面，按照財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得繳納個(gè)人所得稅，稅率20%。財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照一次轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額計(jì)算納稅。根據(jù)個(gè)人所得稅的規(guī)定，只要滿足銷售價(jià)款不超過購車原值，就可以免征個(gè)稅。但是實(shí)務(wù)中多數(shù)是在申請代開發(fā)票時(shí)稅務(wù)局采用核定征收的方式，具體核定的征稅率各地不一致。
三、印花稅方面，原《國家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》(國稅發(fā)〔1991〕155號)明確，財(cái)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的征稅范圍是：經(jīng)政府管理機(jī)關(guān)登記注冊的動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移所立的書據(jù)，以及企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所立的書據(jù)。因此轉(zhuǎn)讓二手車的合同，應(yīng)屬于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，按照所載金額的萬分之五繳納印花稅。但現(xiàn)行《印花稅法》的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)限定不動(dòng)產(chǎn)、專利權(quán)等固定幾項(xiàng)，不再包括經(jīng)政府管理機(jī)關(guān)登記注冊的動(dòng)產(chǎn)，二手車印花稅應(yīng)按《印花稅法》買賣合同(指動(dòng)產(chǎn)買賣合同)來繳納。因?yàn)橘I賣合同不包括個(gè)人書立的動(dòng)產(chǎn)買賣合同，個(gè)人轉(zhuǎn)讓二手車不需要繳納印花稅，受讓方仍舊需要繳納。同時(shí)，按照財(cái)稅〔2019〕13號《關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》規(guī)定：由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。
在過戶手續(xù)辦理上，買過二手車的人可能知道，交易后，需憑《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》，才能到當(dāng)?shù)剀嚬懿块T辦理車輛過戶的手續(xù)。根據(jù)規(guī)定，《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》只有從事二手車交易的市場、從事二手車交易活動(dòng)的經(jīng)銷企業(yè)、從事二手車拍賣活動(dòng)的拍賣公司才能開具。因此，如果是與二手車經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)發(fā)生交易，消費(fèi)者個(gè)人需要開具發(fā)票的，只能由二手車交易市場統(tǒng)一開具。企業(yè)與企業(yè)、個(gè)人與個(gè)人的二手車交易，也是如此。那么，二手車交易后，非二手車交易市場的企業(yè)或個(gè)人如何取得發(fā)票?
若銷售方是企業(yè)，則銷售方應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，同時(shí)填寫《轉(zhuǎn)讓二手車開票申請審批表》(以下簡稱《審批表》)，持自行開具的增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票全部聯(lián)次以及《審批表》，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理審批手續(xù);再憑已經(jīng)過審批的《審批表》、原車輛行駛證及復(fù)印件、機(jī)構(gòu)代碼證及復(fù)印件，到二手車交易市場開具《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》。需特別注意的是，購買方需要取得增值稅專用發(fā)票時(shí)，銷售方應(yīng)開具增值稅專用發(fā)票，購買方取得后，可以進(jìn)行認(rèn)證抵扣。然后到二手車交易市場開具二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票，用于二手車過戶等相關(guān)手續(xù)的辦理。
若銷售方是個(gè)人，根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，個(gè)人(除個(gè)體工商戶以外)銷售自己使用過的機(jī)動(dòng)車，按有關(guān)規(guī)定不征收增值稅，持銷售的二手車車輛行駛證原件及復(fù)印件，到二手車交易市場開具《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》即可。但是，目前，二手車交易市場或二手車拍賣公司在辦理過戶手續(xù)時(shí)，會向消費(fèi)者收取過戶手續(xù)費(fèi)，二手車鑒定評估機(jī)構(gòu)也會收取評估費(fèi)。這兩筆收取的費(fèi)用應(yīng)為消費(fèi)者另外開具由服務(wù)業(yè)發(fā)票。
來源：中匯武漢稅務(wù)師事務(wù)所十堰所? ? ?作者：紀(jì)宏奎? ?2022.04.05?
2008年12月的解答：單位購買股東個(gè)人已使用的車輛(已過戶)，單位財(cái)務(wù)用什么票據(jù)入賬?
《稅收征收管理法》明文規(guī)定，單位、個(gè)人在購銷商品、提供或者接受經(jīng)營服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)中，應(yīng)當(dāng)按照法規(guī)開具、使用、取得發(fā)票。
《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》(國函[1993]174號)第二十條 銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)的單位和個(gè)人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)向付款方開具發(fā)票;特殊情況下由付款方向收款方開具發(fā)票。第二十一條 所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)的個(gè)人在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)支付款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時(shí)，不得要求變更品名和金額。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)代開普通發(fā)票工作的通知》(國稅函[2004]1024號)二、申請代開發(fā)票的范圍與對象(四)依法不需要辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人，臨時(shí)取得收入，需要開具發(fā)票的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以為其代開發(fā)票。
據(jù)此，個(gè)人銷售自有自用車輛，購貨方需要發(fā)票作為報(bào)銷記帳憑證的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)設(shè)置的對外辦公窗口申請為其代開發(fā)票，代開時(shí)應(yīng)如實(shí)提供發(fā)生購銷貨物的書面證明和經(jīng)辦人身份證件，您可以直接向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)索取需要提供的書面資料清單。
來源：安徽稅務(wù)網(wǎng)
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