增值稅存量留抵退稅極簡(jiǎn)判斷方法
增值稅留抵退稅雖然不屬于真正意義上的減輕稅收負(fù)擔(dān)的政策，但因其帶來(lái)真實(shí)的資金流而備受企業(yè)重視。
有人為盡快獲得資金流，就想趕快申請(qǐng)退還存量留抵退稅，但發(fā)現(xiàn)只能申請(qǐng)?jiān)隽苛舻滞硕?，不能申?qǐng)存量留抵退稅。結(jié)果一問(wèn)，他們不是小微企業(yè)。
存量留抵退稅是按照不同的企業(yè)類(lèi)型對(duì)其申請(qǐng)作出了不同的時(shí)間安排，基本程序是先退小的，再退中的，最后退大的。所以，還沒(méi)有到可以申請(qǐng)的時(shí)間就不要著急，急了也沒(méi)有用。具體看看下面的表吧。
那么，存量留抵稅額究竟是什么東西?
其實(shí)非常簡(jiǎn)單，存量留抵稅額的基數(shù)是2019年3月31日期末留抵稅額，后期經(jīng)過(guò)滾動(dòng)使用，剩下的余額部分就是存量留抵稅額。
直觀地說(shuō)：
至申請(qǐng)存量留抵退稅時(shí)為止，將2019年4月1日至申請(qǐng)時(shí)的期間，所有的增值稅納稅申報(bào)視同合并成一個(gè)周期的增值稅申報(bào)，即看成一次增值稅申報(bào)，那么這一增值稅周期的期初留抵稅額就是2019年3月31日期末留抵稅額，期末留抵稅額就是申請(qǐng)時(shí)的留抵稅額。
如此一來(lái)是不是非常清楚了：經(jīng)過(guò)增值稅滾動(dòng)申報(bào)計(jì)算之后，最終還沒(méi)有實(shí)質(zhì)性用于抵扣、退稅等的期初留底稅額部分就是現(xiàn)在計(jì)算時(shí)的存量留抵稅額。
簡(jiǎn)單的判斷：
稅額計(jì)算數(shù)值=申請(qǐng)時(shí)的期末留抵稅額-2019年3月31日期末留抵稅額
稅額計(jì)算數(shù)值，則存量留抵稅額=2019年3月31日期末留抵稅額
稅額計(jì)算數(shù)值<0，則存量留抵稅額=申請(qǐng)時(shí)的期末留抵稅額
申請(qǐng)時(shí)的期末留抵稅額=0，則存量留抵稅額=0
當(dāng)然，2019年4月1日之后設(shè)立的，自然就是沒(méi)有存量留抵稅額可言了。
存量留抵稅額一次性退還之后，企業(yè)以后不再存在存量留抵稅額。
企業(yè)類(lèi)型類(lèi)型判定標(biāo)準(zhǔn)申請(qǐng)時(shí)間小微企業(yè)按照《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)）和《金融業(yè)企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（銀發(fā)〔2015〕309號(hào)）中的營(yíng)業(yè)收入指標(biāo)、資產(chǎn)總額指標(biāo)確定。上述規(guī)定所列行業(yè)企業(yè)中未采用營(yíng)業(yè)收入指標(biāo)或資產(chǎn)總額指標(biāo)的以及未列明的行業(yè)企業(yè)，微型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為增值稅銷(xiāo)售額（年）100萬(wàn)元以下（不含100萬(wàn)元）；小型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為增值稅銷(xiāo)售額（年）2000萬(wàn)元以下（不含2000萬(wàn)元）。符合條件的微型企業(yè)，可以自2022年4月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一次性退還存量留抵稅額符合條件的小型企業(yè)，可以自2022年5月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一次性退還存量留抵稅額中型企業(yè)制造業(yè)、科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)、電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)、生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)和交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)和郵政業(yè)統(tǒng)稱(chēng)制造業(yè)等行業(yè)。中型企業(yè)按照《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)）和《金融業(yè)企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（銀發(fā)〔2015〕309號(hào)）中的營(yíng)業(yè)收入指標(biāo)、資產(chǎn)總額指標(biāo)確定。對(duì)于工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)和銀發(fā)〔2015〕309號(hào)文件所列行業(yè)以外的納稅人，以及工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)文件所列行業(yè)但未采用營(yíng)業(yè)收入指標(biāo)或資產(chǎn)總額指標(biāo)劃型確定的納稅人，中型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為增值稅銷(xiāo)售額（年）1億元以下（不含1億元）。符合條件的制造業(yè)等行業(yè)中型企業(yè)，可以自2022年7月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一次性退還存量留抵稅額大型企業(yè)是指除上述中型企業(yè)、小型企業(yè)和微型企業(yè)外的其他企業(yè)。符合條件的制造業(yè)等行業(yè)大型企業(yè)，可以自2022年10月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一次性退還存量留抵稅額
來(lái)源：一葉稅舟? ? ? 作者：葉全華
增量留抵退稅和存量留抵退稅，應(yīng)該何時(shí)申請(qǐng)？
小張：錫小稅，留抵退稅新政策來(lái)了，新在哪呀?
錫小稅：這次留抵退稅的新政策不光擴(kuò)大了享受增量留抵退稅的范圍，還增加了一次性退回存量留抵稅額，具體內(nèi)容一起來(lái)看看政策解讀吧~
政策依據(jù)
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第14號(hào))
政策要點(diǎn)
為支持小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)發(fā)展，提振市場(chǎng)主體信心、激發(fā)市場(chǎng)主體活力，將先進(jìn)制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴(kuò)大至符合條件的小微企業(yè)(含個(gè)體工商戶，下同)和符合條件的制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)(含個(gè)體工商戶，下同)，并一次性退還上述小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)存量留抵稅額。
享受主體
辦理時(shí)間
(增量留抵退稅可按月申請(qǐng)全額退還，存量留抵退稅可申請(qǐng)一次性全額退還)
溫馨提示
2022年4月至6月的留抵退稅申請(qǐng)時(shí)間，延長(zhǎng)至每月最后一個(gè)工作日，納稅人可以在規(guī)定期限內(nèi)同時(shí)申請(qǐng)?jiān)隽苛舻滞硕惡痛媪苛舻滞硕悺?br>
與出口退稅銜接方面：
1.納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，適用免抵退稅辦法的，應(yīng)先辦理免抵退稅;
2.免抵退稅辦理完畢后，仍符合本公告規(guī)定條件的，可以申請(qǐng)退還留抵稅額;
3.適用免退稅辦法的，相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額不得用于退還留抵稅額。
享受主體的判斷標(biāo)準(zhǔn)
1.中型企業(yè)、小型企業(yè)和微型企業(yè)，按照《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》(工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào))和《金融業(yè)企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》(銀發(fā)〔2015〕309號(hào))中的營(yíng)業(yè)收入指標(biāo)、資產(chǎn)總額指標(biāo)確定。
營(yíng)業(yè)收入：按照納稅人上一會(huì)計(jì)年度增值稅銷(xiāo)售額確定。
資產(chǎn)總額：按照納稅人上一會(huì)計(jì)年度年末值確定。
不滿一個(gè)會(huì)計(jì)年度的，按照以下公式計(jì)算：
增值稅銷(xiāo)售額，包括納稅申報(bào)銷(xiāo)售額、稽查查補(bǔ)銷(xiāo)售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷(xiāo)售額。適用增值稅差額征稅政策的，以差額后的銷(xiāo)售額確定。
2.制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)，是指從事《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類(lèi)》中制造業(yè)、科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)、電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)、生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)和交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)和郵政業(yè)業(yè)務(wù)相應(yīng)發(fā)生的增值稅銷(xiāo)售額占全部增值稅銷(xiāo)售額的比重超過(guò)50%的納稅人。
(上述銷(xiāo)售額比重根據(jù)納稅人申請(qǐng)退稅前連續(xù)12個(gè)月的銷(xiāo)售額計(jì)算確定;申請(qǐng)退稅前經(jīng)營(yíng)期不滿12個(gè)月但滿3個(gè)月的，按照實(shí)際經(jīng)營(yíng)期的銷(xiāo)售額計(jì)算。)
3.申請(qǐng)留抵退稅的納稅人需同時(shí)符合以下條件：
(1)納稅信用等級(jí)為A級(jí)或者B級(jí);
(2)申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票情形;
(3)申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上;
(4)2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策。
注意
1.對(duì)于工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)和銀發(fā)〔2015〕309號(hào)文件所列行業(yè)以外的納稅人，以及工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)文件所列行業(yè)但未采用營(yíng)業(yè)收入指標(biāo)或資產(chǎn)總額指標(biāo)劃型確定的納稅人，微型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為增值稅銷(xiāo)售額(年)100萬(wàn)元以下(不含100萬(wàn)元);小型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為增值稅銷(xiāo)售額(年)2000萬(wàn)元以下(不含2000萬(wàn)元);中型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為增值稅銷(xiāo)售額(年)1億元以下(不含1億元)。
2.本公告所稱(chēng)大型企業(yè)，是指除上述中型企業(yè)、小型企業(yè)和微型企業(yè)外的其他企業(yè)，不符合本公告的其他企業(yè)按照財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)的規(guī)定執(zhí)行。
3.納稅人自2019年4月1日起已取得留抵退稅款的，不得再申請(qǐng)享受增值稅即征即退、先征后返(退)政策。納稅人可以在2022年10月31日前一次性將已取得的留抵退稅款全部繳回后，按規(guī)定申請(qǐng)享受增值稅即征即退、先征后返(退)政策。
4.納稅人自2019年4月1日起已享受增值稅即征即退、先征后返(退)政策的，可以在2022年10月31日前一次性將已退還的增值稅即征即退、先征后返(退)稅款全部繳回后，按規(guī)定申請(qǐng)退還留抵稅額。
來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局無(wú)錫市稅務(wù)局稅收宣傳中心；二哥稅稅念；晶晶亮的稅月整理
注：本文轉(zhuǎn)載自網(wǎng)絡(luò)，不代表本平臺(tái)立場(chǎng)，僅供讀者參考，著作權(quán)屬歸原創(chuàng)者所有。我們分享此文出于傳播更多資訊之目的。如有侵權(quán)，請(qǐng)?jiān)诤笈_(tái)留言聯(lián)系我們進(jìn)行刪除，謝謝！