股東個(gè)人車(chē)輛賣(mài)給公司是否納稅
要想合理節(jié)稅，可以考慮將老板個(gè)人名下資產(chǎn)，比如汽車(chē)賣(mài)給自己公司。老板的車(chē)子變?yōu)楣镜墓潭ㄙY產(chǎn)，每年可以計(jì)提折舊，每年加油保養(yǎng)維修等都屬于公司支出，一方面降低了企業(yè)利潤(rùn)，少交企業(yè)所得稅;另一方面達(dá)到了間接分紅不繳個(gè)人所得稅目的。當(dāng)然，如果購(gòu)買(mǎi)時(shí)就以公司名義購(gòu)買(mǎi)，還可以抵扣增值稅，相當(dāng)于車(chē)子打了八七折。那么，老板將自己車(chē)子過(guò)戶(hù)到公司名下是否納稅?
一、增值稅方面，根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》(國(guó)務(wù)院第191次常務(wù)會(huì)議通過(guò))第十五條規(guī)定：下列項(xiàng)目免征增值稅：銷(xiāo)售的自己使用過(guò)的物品。增值稅免征的，附加稅和水利建設(shè)基金免征。
二、個(gè)人所得稅方面，按照財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得繳納個(gè)人所得稅，稅率20%。財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照一次轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額計(jì)算納稅。根據(jù)個(gè)人所得稅的規(guī)定，只要滿足銷(xiāo)售價(jià)款不超過(guò)購(gòu)車(chē)原值，就可以免征個(gè)稅。但是實(shí)務(wù)中多數(shù)是在申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票時(shí)稅務(wù)局采用核定征收的方式，具體核定的征稅率各地不一致。
三、印花稅方面，原《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問(wèn)題的解釋和規(guī)定的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1991〕155號(hào))明確，財(cái)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)的征稅范圍是：經(jīng)政府管理機(jī)關(guān)登記注冊(cè)的動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移所立的書(shū)據(jù)，以及企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所立的書(shū)據(jù)。因此轉(zhuǎn)讓二手車(chē)的合同，應(yīng)屬于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)，按照所載金額的萬(wàn)分之五繳納印花稅。但現(xiàn)行《印花稅法》的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)限定不動(dòng)產(chǎn)、專(zhuān)利權(quán)等固定幾項(xiàng)，不再包括經(jīng)政府管理機(jī)關(guān)登記注冊(cè)的動(dòng)產(chǎn)，二手車(chē)印花稅應(yīng)按《印花稅法》買(mǎi)賣(mài)合同(指動(dòng)產(chǎn)買(mǎi)賣(mài)合同)來(lái)繳納。因?yàn)橘I(mǎi)賣(mài)合同不包括個(gè)人書(shū)立的動(dòng)產(chǎn)買(mǎi)賣(mài)合同，個(gè)人轉(zhuǎn)讓二手車(chē)不需要繳納印花稅，受讓方仍舊需要繳納。同時(shí)，按照財(cái)稅〔2019〕13號(hào)《關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》規(guī)定：由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。
在過(guò)戶(hù)手續(xù)辦理上，買(mǎi)過(guò)二手車(chē)的人可能知道，交易后，需憑《二手車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票》，才能到當(dāng)?shù)剀?chē)管部門(mén)辦理車(chē)輛過(guò)戶(hù)的手續(xù)。根據(jù)規(guī)定，《二手車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票》只有從事二手車(chē)交易的市場(chǎng)、從事二手車(chē)交易活動(dòng)的經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)、從事二手車(chē)拍賣(mài)活動(dòng)的拍賣(mài)公司才能開(kāi)具。因此，如果是與二手車(chē)經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)發(fā)生交易，消費(fèi)者個(gè)人需要開(kāi)具發(fā)票的，只能由二手車(chē)交易市場(chǎng)統(tǒng)一開(kāi)具。企業(yè)與企業(yè)、個(gè)人與個(gè)人的二手車(chē)交易，也是如此。那么，二手車(chē)交易后，非二手車(chē)交易市場(chǎng)的企業(yè)或個(gè)人如何取得發(fā)票?
若銷(xiāo)售方是企業(yè)，則銷(xiāo)售方應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，同時(shí)填寫(xiě)《轉(zhuǎn)讓二手車(chē)開(kāi)票申請(qǐng)審批表》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《審批表》)，持自行開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票或普通發(fā)票全部聯(lián)次以及《審批表》，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理審批手續(xù);再憑已經(jīng)過(guò)審批的《審批表》、原車(chē)輛行駛證及復(fù)印件、機(jī)構(gòu)代碼證及復(fù)印件，到二手車(chē)交易市場(chǎng)開(kāi)具《二手車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票》。需特別注意的是，購(gòu)買(mǎi)方需要取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，銷(xiāo)售方應(yīng)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，購(gòu)買(mǎi)方取得后，可以進(jìn)行認(rèn)證抵扣。然后到二手車(chē)交易市場(chǎng)開(kāi)具二手車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票，用于二手車(chē)過(guò)戶(hù)等相關(guān)手續(xù)的辦理。
若銷(xiāo)售方是個(gè)人，根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，個(gè)人(除個(gè)體工商戶(hù)以外)銷(xiāo)售自己使用過(guò)的機(jī)動(dòng)車(chē)，按有關(guān)規(guī)定不征收增值稅，持銷(xiāo)售的二手車(chē)車(chē)輛行駛證原件及復(fù)印件，到二手車(chē)交易市場(chǎng)開(kāi)具《二手車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票》即可。但是，目前，二手車(chē)交易市場(chǎng)或二手車(chē)拍賣(mài)公司在辦理過(guò)戶(hù)手續(xù)時(shí)，會(huì)向消費(fèi)者收取過(guò)戶(hù)手續(xù)費(fèi)，二手車(chē)鑒定評(píng)估機(jī)構(gòu)也會(huì)收取評(píng)估費(fèi)。這兩筆收取的費(fèi)用應(yīng)為消費(fèi)者另外開(kāi)具由服務(wù)業(yè)發(fā)票。
來(lái)源：中匯武漢稅務(wù)師事務(wù)所十堰所? ? ?作者：紀(jì)宏奎? ?2022.04.05?
2008年12月的解答：?jiǎn)挝毁?gòu)買(mǎi)股東個(gè)人已使用的車(chē)輛(已過(guò)戶(hù))，單位財(cái)務(wù)用什么票據(jù)入賬?
《稅收征收管理法》明文規(guī)定，單位、個(gè)人在購(gòu)銷(xiāo)商品、提供或者接受經(jīng)營(yíng)服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，應(yīng)當(dāng)按照法規(guī)開(kāi)具、使用、取得發(fā)票。
《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》(國(guó)函[1993]174號(hào))第二十條 銷(xiāo)售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)向付款方開(kāi)具發(fā)票;特殊情況下由付款方向收款方開(kāi)具發(fā)票。第二十一條 所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人在購(gòu)買(mǎi)商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支付款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時(shí)，不得要求變更品名和金額。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)普通發(fā)票工作的通知》(國(guó)稅函[2004]1024號(hào))二、申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票的范圍與對(duì)象(四)依法不需要辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人，臨時(shí)取得收入，需要開(kāi)具發(fā)票的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以為其代開(kāi)發(fā)票。
據(jù)此，個(gè)人銷(xiāo)售自有自用車(chē)輛，購(gòu)貨方需要發(fā)票作為報(bào)銷(xiāo)記帳憑證的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)設(shè)置的對(duì)外辦公窗口申請(qǐng)為其代開(kāi)發(fā)票，代開(kāi)時(shí)應(yīng)如實(shí)提供發(fā)生購(gòu)銷(xiāo)貨物的書(shū)面證明和經(jīng)辦人身份證件，您可以直接向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)索取需要提供的書(shū)面資料清單。
來(lái)源：安徽稅務(wù)網(wǎng)
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