企業(yè)將一批自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)給職工，該產(chǎn)品的成本為2萬元，市場不含稅售價為3萬元，適用的增值稅稅率為13%，消費稅稅率為10%，則應計入應付職工薪酬賬戶的金額為?
請問消費稅如何處理?消費稅為何不計入應付職工薪酬分錄是什么?
解答：
雖然企業(yè)將自產(chǎn)的應稅消費品作為福利發(fā)給員工，稅法規(guī)定增值稅、消費稅與企業(yè)所得稅都需要視同銷售，但是由于稅種不同以及會計準則的規(guī)定，三個稅種的財稅處理并不完全一致。
(一)會計處理
1.計提福利費
借：管理費用-職工福利費 3.39萬元(3萬元*113%)
貸：應付職工薪酬-非貨幣福利 3.39萬元(3萬元*113%)
2.實務發(fā)放
借：應付職工薪酬-非貨幣福利 3.39萬元(3萬元*113%)
貸：主營業(yè)務收入 3萬元
應交稅費-應交增值稅(銷項稅額) 0.39萬元(3萬元*13%)
3.結轉成本
借：主營業(yè)務成本 2萬元
貸：存貨 2萬元
4.消費稅計提
借：稅金及附加 0.3萬元(3萬元*10%)
貸：應交稅費-應交消費稅 0.3萬元(3萬元*10%)
(二)稅務處理
1.增值稅：需要視同銷售，按照市場價計算銷項稅額。由于增值稅是價外稅，企業(yè)作為福利費視同銷售后，銷項稅額的實際承擔者局變成了企業(yè)，因此需要加上市場價格一并計入應付職工薪酬。
2.消費稅：需要視同銷售，按照市場價乘以消費稅的稅率計算應付職工薪酬。
3.企業(yè)所得稅：雖然稅法規(guī)定是要視同銷售，但是會計準則規(guī)定需要確認收入，因此不再進行視同銷售的納稅調整。
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