普通發(fā)票匯總開具清單問題
在實(shí)際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，往往存在開具發(fā)票單位在發(fā)生銷售行為時(shí)，如本次交易的商品品種、規(guī)格、型號多種多樣，由于受一張?jiān)鲋刀惏l(fā)票的版面最多可以填寫八行的限制，當(dāng)超過八行時(shí)，就無法容納本次交易所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)信息。
這時(shí)，為使開具的發(fā)票符合項(xiàng)目齊全、內(nèi)容真實(shí)規(guī)定要求，真實(shí)的反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，解決在一張?jiān)鲋刀惏l(fā)票不能全部體現(xiàn)交易信息的問題，國家稅務(wù)局作出規(guī)定，在增值稅發(fā)票之后可附銷售清單的方式加以佐證，這就是我們?nèi)粘ＫQ的匯總開具而出現(xiàn)的發(fā)票清單。
對于開具增值稅專用發(fā)票，已有專門文件明確匯總開具專用發(fā)票的，同時(shí)使用防偽稅控系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》，并加蓋財(cái)務(wù)專用章或者發(fā)票專用章。
目前，對于增值稅普通發(fā)票并無此強(qiáng)制要求，那么在實(shí)務(wù)中，如何處理增值稅普通發(fā)票匯總開具對應(yīng)的清單，可參照國家稅務(wù)總局12366的權(quán)威答復(fù)：
如果購買的商品種類較多，銷售方可以匯總開具增值稅普通發(fā)票。購買方可憑匯總開具的增值稅普通發(fā)票以及購物清單或小票作為稅收憑證。
需要注意的是，這里所稱的購物清單一般情況下可以理解為納稅人自制憑證;而小票多見類似在超市、商場購物結(jié)算時(shí)取得的憑證。
在此提示，對于增值稅普通發(fā)票匯總開具清單，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)也有一些管理口徑，應(yīng)關(guān)注。如河北省稅務(wù)局回復(fù)納稅人的因銷售貨物超過8項(xiàng)內(nèi)容，可否匯總開具增值稅普通發(fā)票后，自制一張銷貨清單(不是從稅控系統(tǒng)里出的那種)?匯總開具時(shí)還是否需要選分類編碼?
答復(fù)是：增值稅發(fā)票的版面最多可以添加八行，超過八行時(shí)，就需要用到增值稅發(fā)票清單。
匯總開具增值稅普通發(fā)票的，同時(shí)使用防偽稅控系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》，并加蓋發(fā)票專用章。
開具銷貨清單時(shí)，每行也是需要填寫商品和服務(wù)稅收分類編碼，返回到票面顯示詳見銷貨清單字樣。
來源：優(yōu)稅智云 作者：楊中英 2022年3月16日
匯總開具的普通發(fā)票，是否必須通過稅控系統(tǒng)開具清單
企業(yè)取得匯總開具增值稅普通發(fā)票，所附清單為自制而非通過稅控系統(tǒng)開具是否合規(guī)?
問：我單位收到對方匯總開具增值稅普通發(fā)票，但所附銷售清單是自制的，而非使用稅控系統(tǒng)開具的《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》，請問取得這種自制的匯總發(fā)票清單是否合規(guī)?
政策規(guī)定
《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》(國稅發(fā)〔2006〕156號)第十二條規(guī)定，一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)可匯總開具專用發(fā)票。匯總開具專用發(fā)票的，同時(shí)使用防偽稅控系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》，并加蓋財(cái)務(wù)專用章或者發(fā)票專用章。
對匯總開具增值稅普通發(fā)票是否需要銷售清單，目前稅法沒有做出相關(guān)的具體規(guī)定。
參考：
1. 《國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司有關(guān)負(fù)責(zé)人就增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題答問》(2017年7月6日)問：如果購買的商品種類較多能否匯總開具增值稅普通發(fā)票?
答：如果購買的商品種類較多，銷售方可以匯總開具增值稅普通發(fā)票。購買方可憑匯總開具的增值稅普通發(fā)票以及購物清單或小票作為稅收憑證。
2. 廈門市稅務(wù)局的答復(fù)(2022-04-02)
問：因品項(xiàng)較多，銷售方匯總開具增值稅普通發(fā)票，但所附銷售清單是自制的，而非使用稅控系統(tǒng)開具的《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》，請問是否合規(guī)，此發(fā)票企業(yè)所得稅稅前可以扣除嗎?
答：開具增值稅普通發(fā)票，銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單可以是自制的。企業(yè)購買貨物而取的發(fā)票若屬于與企業(yè)取得收入有關(guān)的、合理的支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
因此，企業(yè)收到對方匯總開具增值稅普通發(fā)票，可以憑所附自制銷售清單作為稅收扣除憑證。
來源：每日稅訊公眾號
2022年06月07日?
作者：楊夕
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