問：關(guān)于飛機票電子發(fā)票沒有員工身份信息的可以抵扣稅金嗎?如果可以之前沒有抵扣的可以統(tǒng)一在一個月進(jìn)行調(diào)整嗎?
解答：
飛機票很少有電子發(fā)票，多數(shù)時候是電子行程單。
依照《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號)第六條規(guī)定：六、納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，其進(jìn)項稅額允許從銷項稅額中抵扣。
(一)納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項稅額：
1.取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額;
2.取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，按照下列公式計算進(jìn)項稅額：
航空旅客運輸進(jìn)項稅額=(票價+燃油附加費)*(1+9%)*9%
同時，《國家稅務(wù)總局關(guān)于國內(nèi)旅客運輸服務(wù)進(jìn)項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第31號)第一條規(guī)定：
一、關(guān)于國內(nèi)旅客運輸服務(wù)進(jìn)項稅抵扣
(一)《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號)第六條所稱國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，限于與本單位簽訂了勞動合同的員工，以及本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工發(fā)生的國內(nèi)旅客運輸服務(wù)。
(二)納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，以取得的增值稅電子普通發(fā)票上注明的稅額為進(jìn)項稅額的，增值稅電子普通發(fā)票上注明的購買方名稱納稅人識別號等信息，應(yīng)當(dāng)與實際抵扣稅款的納稅人一致，否則不予抵扣。
(三)納稅人允許抵扣的國內(nèi)旅客運輸服務(wù)進(jìn)項稅額，是指納稅人2019年4月1日及以后實際發(fā)生的，并取得合法有效增值稅扣稅憑證注明的或依據(jù)其計算的增值稅稅額。以增值稅專用發(fā)票或增值稅電子普通發(fā)票為增值稅扣稅憑證的，為2019年4月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票或增值稅電子普通發(fā)票。
因此，如果飛機票取得的是增值稅電子普通發(fā)票，且注明的購買方名稱納稅人識別號等信息屬于本企業(yè)的，且需要注意應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱為旅客運輸服務(wù)(服務(wù)名稱非常重要)，而不能是旅游服務(wù)等，即便是沒有注明員工身份信息的，則可以依照上述規(guī)定抵扣進(jìn)項稅額(依照財稅[2016]36號附件1第二十七條規(guī)定不得抵扣的除外)。
如果滿足稅法規(guī)定可以抵扣進(jìn)項稅額的，以前月份由于企業(yè)理解錯誤導(dǎo)致沒有抵扣的，可以在發(fā)現(xiàn)的當(dāng)月做會計差錯調(diào)整，并規(guī)定確認(rèn)增值稅進(jìn)項稅額，并按規(guī)定進(jìn)行申報抵扣。
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