問(wèn)：關(guān)于飛機(jī)票電子發(fā)票沒(méi)有員工身份信息的可以抵扣稅金嗎?如果可以之前沒(méi)有抵扣的可以統(tǒng)一在一個(gè)月進(jìn)行調(diào)整嗎?
解答：
飛機(jī)票很少有電子發(fā)票，多數(shù)時(shí)候是電子行程單。
依照《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào))第六條規(guī)定：六、納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。
(一)納稅人未取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額：
1.取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額;
2.取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：
航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=(票價(jià)+燃油附加費(fèi))*(1+9%)*9%
同時(shí)，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣等增值稅征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第31號(hào))第一條規(guī)定：
一、關(guān)于國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣
(一)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào))第六條所稱(chēng)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，限于與本單位簽訂了勞動(dòng)合同的員工，以及本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工發(fā)生的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)。
(二)納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，以取得的增值稅電子普通發(fā)票上注明的稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額的，增值稅電子普通發(fā)票上注明的購(gòu)買(mǎi)方名稱(chēng)納稅人識(shí)別號(hào)等信息，應(yīng)當(dāng)與實(shí)際抵扣稅款的納稅人一致，否則不予抵扣。
(三)納稅人允許抵扣的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額，是指納稅人2019年4月1日及以后實(shí)際發(fā)生的，并取得合法有效增值稅扣稅憑證注明的或依據(jù)其計(jì)算的增值稅稅額。以增值稅專(zhuān)用發(fā)票或增值稅電子普通發(fā)票為增值稅扣稅憑證的，為2019年4月1日及以后開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票或增值稅電子普通發(fā)票。
因此，如果飛機(jī)票取得的是增值稅電子普通發(fā)票，且注明的購(gòu)買(mǎi)方名稱(chēng)納稅人識(shí)別號(hào)等信息屬于本企業(yè)的，且需要注意應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱(chēng)為旅客運(yùn)輸服務(wù)(服務(wù)名稱(chēng)非常重要)，而不能是旅游服務(wù)等，即便是沒(méi)有注明員工身份信息的，則可以依照上述規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額(依照財(cái)稅[2016]36號(hào)附件1第二十七條規(guī)定不得抵扣的除外)。
如果滿足稅法規(guī)定可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，以前月份由于企業(yè)理解錯(cuò)誤導(dǎo)致沒(méi)有抵扣的，可以在發(fā)現(xiàn)的當(dāng)月做會(huì)計(jì)差錯(cuò)調(diào)整，并規(guī)定確認(rèn)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，并按規(guī)定進(jìn)行申報(bào)抵扣。
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