問題：當企業(yè)資金緊張，需要向個人借款時該如何處理賬務?
解答：
當企業(yè)資金緊張時，發(fā)生對外借款的，根據(jù)借款期限的不同，分別計入短期借款或長期借款，具體劃分按照借款期限是否超過一年時間為準，不超過一年(含)的借款就計入短期借款，超過一年的借款就計入“長期借款。
借：銀行存款
貸：短期借款/長期借款
說明：實務中也有人計入其他應付款等科目，嚴格來說會計核算應注重經(jīng)濟實質(zhì)，在借款中核算更能反映其經(jīng)濟實質(zhì)。
向個人借款，需要注意的稅務問題：
1.增值稅
企業(yè)向個人支付利息時，個人需要繳納增值稅及附加稅費，低于500元/次由于不到增值稅起征點可以免稅。在2022年4月1日-12月31日期間，由于小規(guī)模納稅人3%征收率免征增值稅，個人也可以享受，因此在此期間個人取得利息收入免征增值稅，附加稅費亦隨之免征。
2.個人所得稅
個人取得利息收入的，需要按照股息紅利利息所得繳納個人所得稅，稅率20%，企業(yè)在實際支付時應履行代扣代繳的法定義務。
3.企業(yè)所得稅
(1)按照國家稅務總局公告2018年第28號規(guī)定，如果支付給個人的利息金額超過500元的，需要取得個人在稅務局代開的發(fā)票作為稅前扣除憑證;低于500元的，可以不需要發(fā)票，以內(nèi)部付款憑證以及個人的收款收據(jù)等作為稅前扣除憑證。
(2)支付給個人利息，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分可以按規(guī)定稅前扣除。
《關(guān)于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題的通知》(國稅函[2009]777號)規(guī)定：
企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出，應根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(以下簡稱稅法)第四十六條及《財政部 國家稅務總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標準有關(guān)稅收政策問題的通知》(財稅〔2008〕121號)規(guī)定的條件，計算企業(yè)所得稅扣除額。
企業(yè)向除第一條規(guī)定以外的內(nèi)部職工或其他人員借款的利息支出，其借款情況同時符合以下條件的，其利息支出在不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分,根據(jù)稅法第八條和稅法實施條例第二十七條規(guī)定，準予扣除。
①企業(yè)與個人之間的借貸是真實、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為;
②企業(yè)與個人之間簽訂了借款合同。
另外，《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出企業(yè)所得稅前扣除問題的批復》(國稅函[2009]312號)規(guī)定，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十七條規(guī)定，凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應繳資本額的，該企業(yè)對外借款所發(fā)生的利息，相當于投資者實繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應繳資本額的差額應計付的利息，其不屬于企業(yè)合理的支出，應由企業(yè)投資者負擔，不得在計算企業(yè)應納稅所得額時扣除。
企業(yè)利息支出的稅前扣除，相對比較復雜，除了上述規(guī)定的扣除憑證、利率水平、股東出資外，還需要考慮關(guān)聯(lián)借款的債資比、利息資本化與費用化的區(qū)分、“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明提供等問題。
3.印花稅
企業(yè)與個人簽訂的借款合同，按照《印花稅法》規(guī)定，不需要繳納印花稅。
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