認(rèn)繳出資情形下轉(zhuǎn)讓股權(quán)如何繳納印花稅?
案例：甲公司是一家自然人控股公司，注冊(cè)資本100萬(wàn)元，為認(rèn)繳出資，其中股東張三占股60%認(rèn)繳出資資本60萬(wàn)元，李四占股40%認(rèn)繳出資資本40萬(wàn)元?，F(xiàn)李四將其持有甲公司40%的股權(quán)認(rèn)繳資本40萬(wàn)元，以1萬(wàn)元出讓給王五(轉(zhuǎn)讓價(jià)格公允)。請(qǐng)問(wèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓印花稅納稅人是誰(shuí)?納稅人如何繳納印花稅?
回復(fù)：根據(jù)印花稅法規(guī)定第一條【征稅范圍及納稅人】規(guī)定：在中華人民共和國(guó)境內(nèi)書(shū)立應(yīng)稅憑證、進(jìn)行證券交易的單位和個(gè)人，為印花稅的納稅人。因此在股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為中的納稅人就是產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)的書(shū)立人，即股權(quán)轉(zhuǎn)讓人與股權(quán)受讓人。
對(duì)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為根據(jù)印花稅法規(guī)定應(yīng)按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)股權(quán)轉(zhuǎn)讓書(shū)據(jù)繳納印花稅，適用稅率為萬(wàn)分之五。又根據(jù)財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第22號(hào)文規(guī)定：納稅人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的印花稅計(jì)稅依據(jù)，按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)所列的金額(不包括列明的認(rèn)繳后尚未實(shí)際出資權(quán)益部分)確定。因此對(duì)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為計(jì)算印花稅的計(jì)稅基礎(chǔ)為產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)所列的金額，即股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議中的轉(zhuǎn)讓價(jià)款。
所以，案例中對(duì)于李四在認(rèn)繳出資情形下，以一萬(wàn)元將其持有甲公司40%的股份轉(zhuǎn)讓給王五，李四和王五應(yīng)分別繳納印花稅5元(10000*0.05%=5)。根據(jù)印花稅法中規(guī)定，納稅人李四、王五為個(gè)人，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅憑證書(shū)立地或者納稅人居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納印花稅。
來(lái)源：德居正財(cái)稅咨詢? ?作者：姚三貴? ? 2022.08.09
2017年6月的解答注冊(cè)資本認(rèn)繳情形下轉(zhuǎn)讓股權(quán)如何征收印花稅
某新辦企業(yè)會(huì)計(jì)問(wèn)：企業(yè)的注冊(cè)資本為認(rèn)繳制，現(xiàn)在股東還沒(méi)有注資，做賬時(shí)已經(jīng)在實(shí)收資本科目上反映了金額(借：其他應(yīng)收款貸：實(shí)收資本)，是現(xiàn)在還是待企業(yè)實(shí)際收到資本時(shí)再繳納印花稅?
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于資金賬簿印花稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1994〕25號(hào))第一條的規(guī)定，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位執(zhí)行兩則后，其記載資金的賬簿的印花稅計(jì)稅依據(jù)改為實(shí)收資本與資本公積兩項(xiàng)的合計(jì)金額。因此，企業(yè)應(yīng)在記載資金賬簿的次月，按照實(shí)收資本與資本公積兩項(xiàng)的合計(jì)金額申報(bào)繳納印花稅。
來(lái)源：南京地稅
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