問(wèn)：中央空調(diào)維修按建筑服務(wù)稅率是9%還是按修理13%開(kāi)票并納稅?
解答：
中央空調(diào)安裝在建筑物上或者說(shuō)是依附于建筑物，屬于建筑物附著物，是建筑物的組成部分之一。
依照財(cái)稅[2016]36號(hào)文附件1《銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》規(guī)定：(建筑服務(wù))修繕?lè)?wù)，是指對(duì)建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修補(bǔ)、加固、養(yǎng)護(hù)、改善，使之恢復(fù)原來(lái)的使用價(jià)值或者延長(zhǎng)其使用期限的工程作業(yè)。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確中外合作辦學(xué)等若干增值稅征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第42號(hào))第六條規(guī)定，納稅人對(duì)安裝運(yùn)行后的機(jī)器設(shè)備提供的維護(hù)保養(yǎng)服務(wù)，按照其他現(xiàn)代服務(wù)繳納增值稅。
現(xiàn)代服務(wù)，是指圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識(shí)性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。對(duì)其他現(xiàn)代服務(wù)的理解，也應(yīng)側(cè)重于技術(shù)性、知識(shí)性這兩個(gè)重要特征的把握。對(duì)機(jī)器設(shè)備使用后的常規(guī)性的安全檢測(cè)、性能測(cè)試、運(yùn)行調(diào)校，符合技術(shù)性、知識(shí)性這兩個(gè)特征，按其他現(xiàn)代服務(wù)來(lái)計(jì)稅。而中央空調(diào)出現(xiàn)故障需要修理、換件等，使之恢復(fù)原來(lái)的使用價(jià)值，應(yīng)按建筑服務(wù)-修繕?lè)?wù)來(lái)計(jì)稅。
綜上所述，如果是中央空調(diào)的維修保養(yǎng)服務(wù)，應(yīng)按照其他現(xiàn)代服務(wù)繳納增值稅，稅率6%，小規(guī)模納稅人征收率3%;而中央空調(diào)出現(xiàn)故障需要修理、換件等，應(yīng)按建筑服務(wù)-修繕?lè)?wù)繳納增值稅，稅率9%，小規(guī)模納稅人征收率3%。
來(lái)源：稅屋? 作者：彭懷文? ?2022.08.29
2011年5月的解答企業(yè)中央空調(diào)修理費(fèi)可否作進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣?
問(wèn)：一般納稅人企業(yè)的中央空調(diào)修理費(fèi)，可否作進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣?
答：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2009〕113號(hào))規(guī)定，以建筑物或者構(gòu)筑物為載體的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，無(wú)論在會(huì)計(jì)處理上是否單獨(dú)記賬與核算，均應(yīng)作為建筑物或者構(gòu)筑物的組成部分，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得在銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。附屬設(shè)備和配套設(shè)施是指：給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通信、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備和配套設(shè)施。
因此，企業(yè)購(gòu)進(jìn)中央空調(diào)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，其發(fā)生的修理費(fèi)也不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
來(lái)源： 國(guó)家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司 2011年05月09日
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