問：未取得土地使用權(quán)證修建廠房被拆除涉及到稅務(wù)問題?
公司付了一塊土地款，在上面建了一座廠房;后來由于土地未取得土地證加上市場變動，土地款退回;現(xiàn)在該土地有另外的商家買去，建成兩年的房子需要拆除，請問涉及哪些稅務(wù)問題?
解答：
1.土地使用權(quán)交易由于沒有過戶，因此并未實際完成，在支付款項屬于預(yù)付性質(zhì)，退回款項也是退回預(yù)付款。在此過程中，不涉及到交稅的問題。
2.在未取得土地使用權(quán)的土地上修建廠房需要拆除，可能是涉嫌到違法修建(簡稱違建)，比如未報先建等。依照財稅[2016]36號文附件1第二十七條規(guī)定：下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：(四)非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。(五)非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。
對于非正常損失，財稅[2016]36號文附件1第二十八條規(guī)定：非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉爛變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。
因此，對于在未取得土地使用權(quán)的土地上修建廠房需要拆除的，起修建過程中發(fā)生的增值稅進項稅額不得抵扣，已經(jīng)抵扣的應(yīng)做進項稅額轉(zhuǎn)出。
3.在未取得土地使用權(quán)的土地上修建廠房需要拆除，造成的資產(chǎn)損失可以依法進行稅前扣除，但是需要依照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第25號)和《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消20項稅務(wù)證明事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第65號)規(guī)定收集相關(guān)證明材料，然后通過直接填報企業(yè)所得稅申報表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》，不再報送資產(chǎn)損失相關(guān)資料，相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>
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