職工任職期間，異地參加培訓(xùn)尤其是參加一些比較高端的培訓(xùn)，在很多企業(yè)都比較普遍。
在異地培訓(xùn)期間，發(fā)生的交通、住宿、餐飲費(fèi)該計(jì)入什么會(huì)計(jì)科目?稅前應(yīng)按什么標(biāo)準(zhǔn)扣?
一、培訓(xùn)費(fèi)中包括所有費(fèi)用
在培訓(xùn)費(fèi)包括全部費(fèi)用的情況下，企業(yè)派員工參加培訓(xùn)所發(fā)生的交通、住宿、餐飲、培訓(xùn)等各項(xiàng)支出均由提供培訓(xùn)的機(jī)構(gòu)全部承擔(dān)(實(shí)務(wù)中不太常見)。企業(yè)支付培訓(xùn)費(fèi)用后，會(huì)取得培訓(xùn)機(jī)構(gòu)出具的培訓(xùn)費(fèi)發(fā)票。
在這種情況下，企業(yè)依據(jù)雙方簽訂的培訓(xùn)協(xié)議、培訓(xùn)費(fèi)發(fā)票及其他參加培訓(xùn)的證明，全額計(jì)入職工教育經(jīng)費(fèi)，并在企業(yè)所得稅前按職工教育經(jīng)費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)正常列支即可。
二、培訓(xùn)免費(fèi)或培訓(xùn)費(fèi)中僅包括聽課費(fèi)
在培訓(xùn)免費(fèi)或培訓(xùn)費(fèi)中僅包括聽課費(fèi)的情況下(實(shí)務(wù)比較常見)，企業(yè)派員工參加培訓(xùn)所發(fā)生的交通、住宿和餐飲支出均須企業(yè)自理。
根據(jù)培訓(xùn)費(fèi)發(fā)票及培訓(xùn)相關(guān)證據(jù)，記入職工教育經(jīng)費(fèi)，企業(yè)所得稅前也按此列支，沒有問題。
參加培訓(xùn)發(fā)生的交通費(fèi)和住宿費(fèi)是否要記入差旅費(fèi)?餐費(fèi)是否要記入福利費(fèi)或招待費(fèi)?
實(shí)務(wù)中按此記賬的不在少數(shù)。
這樣處理是否正確?正確的處理方式應(yīng)該是什么?
按照北京市稅務(wù)局2019年發(fā)布的《企業(yè)所得稅實(shí)務(wù)操作政策指引》的規(guī)定，為職工培訓(xùn)而發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)歸屬于職工教育經(jīng)費(fèi)，因此企業(yè)培訓(xùn)涉及的交通費(fèi)、餐費(fèi)、住宿費(fèi)應(yīng)作為職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除。
與此類似，企業(yè)召開會(huì)議發(fā)生的交通費(fèi)，餐費(fèi)和住宿費(fèi)均應(yīng)按會(huì)議費(fèi)處理;
出差期間發(fā)生的交通費(fèi)，餐費(fèi)和住宿費(fèi)均應(yīng)按差旅費(fèi)處理;
組織員工開展福利性質(zhì)的集體旅游發(fā)生的交通費(fèi)，餐費(fèi)和住宿費(fèi)均應(yīng)按福利費(fèi)處理。
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